ФНС, Следственным комитетом страны подготовлен специальный документ для специалистов на местах, занимающихся проверкой фактов неуплаты налогов, расследованием правонарушений, преступлений, непосредственно доказыванием вины (умысла) должников и/или неплательщиков.
Методические рекомендации содержат указания на предмет проведения мероприятий по контролю исполнения обязательств налогоплательщиков, порядок действий налоговиков, следователей при проверке сообщений, фактов об укрывательстве налогов, намеренном занижении налогооблагаемой базы. В документе подчеркивается необходимость правильной квалификации действий нарушителей.
Что касается доказывания умысла налогоплательщика в занижении налогооблагаемой базы, особое внимание органы следствия, налоговики будут обращать на наличие искусственных договорных отношений, имитацию коммерческой, финансово-хозяйственной деятельности, действия, направленные на сотрудничество с подставными структурами (однодневками).
Совокупность фактов позволит судить о тяжести налогового правонарушения (преступления), определять степень ответственности нарушителя.