Лимит доходов УСН для освобождения от НДС менять не будут

Минфин сообщает: применение коэффициента-дефлятора для корректировки лимита для освобождения упрощенцев от НДС нецелесообразно. Соответственно, шестидесятимиллионная планка по годовому доходу – это надолго. Для субъектов на УСН, зарегистрированных в 2024 году и ранее, освобождение в рамках лимита уже действует. Налогоплательщики, заработавшие меньше 60 млн руб. в 2025 году, смогут воспользоваться им в 2026-м.

Кого касается?

Пороговое значение доходов для освобождения от НДС действует для всех субъектов на упрощенке – ООО и ИП. Лимит является фиксированным (ст. 145 НК РФ), не зависит от инфляции и других финансовых факторов (письмо Минфина № 03-07-11/126906 от 16.12.2024.). Пересматривать его в ближайшие годы правительство не планирует.

Для чего это нужно?

Обязанность платить НДС на упрощенке, введенная с января 2025 года, увеличивает налоговую нагрузку. Для малого бизнеса предусмотрены льготные условия, позволяющие применять стандартную УСН.

Освобождение от НДС автоматически предоставляется тем, кто зарабатывает в год меньше 60 млн руб. Льготники не формируют и не сдают декларацию по этому налогу, не заполняют книгу продаж и покупок с выделенной строкой и не выставляют счета с НДС. Последнее – за исключением операций импорта и случаев, когда упрощенец выполняет обязанности налогового агента.

Что с этим делать?

Минфин и ФНС напоминают: чтобы воспользоваться освобождением от НДС, необходимо отслеживать пороговое значение доходов. Льгота автоматически снимается, если общая сумма доходов упрощенца в текущем году превышает 60 млн руб. (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). В эту сумму входят доходы от реализации и внереализационные доходы, взаимозачеты, доходы от операций по ст. 149 НК РФ. Госсубсидии (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) и положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ) не учитываются. Туристический налог и НДС также в расчет не берутся.

Санкции, последствия?

Налоговые последствия могут иметь место при некорректном применении освобождения от НДС.

Возможные варианты:

Выставляются счета с НДС – возникает обязанность по уплате налога и представлению декларации на общих основаниях, увеличивается налоговая нагрузка.

Подается нулевая декларация – увеличивается административная нагрузка на бухгалтерию.

Во втором случае финансовых санкций нет. В первом – за непредставление декларации могут оштрафовать на 5% от суммы НДС за каждый месяц и заблокировать счет.

Исключения?

Исключения не предусмотрены. Отказаться от освобождения малый бизнес на УСН не может. Оно по умолчанию действует до тех пор, пока годовой доход не превысит установленный лимит.