Меняется порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды

С января 2025 изменятся многие налоговые правила. В том числе, по-новому придется считать НДФЛ. Изменение правил освобождения материальной выгоды от налогообложения затронет многих. В фокусе прежде всего выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займами. ФЗ №259 от 08.08.2024 вносит поправки в ст. 212 НК РФ.

Кого касается?

С новым порядком налогообложения следует ознакомиться тем, кто получает льготные займы от работодателя и/или приобретает по месту трудоустройства продукцию по цене значительно ниже рыночной. С 1 января 2025 года такой доход будет частью налоговой базы по НДФЛ.

ФНС также напоминает, что с начала года отменено освобождение матвыгоды от налогообложения (мораторий действовал в 2021−2023). А значит, все получатели процентной экономии должны отразить этот доход в декларации и уплатить налог за 2024 год.

Для чего это нужно?

Актуальные изменения в части исчисления налога на доходы физлиц преследуют единственную цель – вывести из тени денежные потоки, которые образуются в результате сделок с взаимозависимыми лицами. В данном случае речь идет о материальной выгоде, которую получают сотрудники, находясь в особых правоотношениях с работодателем и/или аффилированными организациями (ИП).

То есть считать НДФЛ со следующего года придется с экономии на процентах по льготным займам, полученным не только у себя на фирме, но и от компаний, которых с фирмой связывают взаимозависимые отношения.

Что с этим делать?

С января 2025 года придется считать налоговую базу по НДФЛ по-новому. Налогооблагаемая материальная выгода по займам возникает в следующих случаях:

процентная ставка в рублях меньше 2/3 ключевой ставки Центробанка

ставка в иностранной валюте меньше 9% годовых

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, такие доходы облагаются 35% НДФЛ.

Санкции, последствия?

Дополнительные санкции для нарушителей и уклонистов ФЗ №259 от 08.08.2024 не предусмотрены. За неуплату налога, непредставление деклараций предусмотрены такие же штрафы, как в 2024 году.

Исключения?

Важно! Упомянутым выше законом введено новое освобождение от НДФЛ. Согласно поправкам в ст. 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитом не включается в налоговую базу, если речь идет о средствах, предоставленных на условиях программ господдержки. Но есть одно условие: проценты должны превышать сумму, которая исчисляется исходя из 2/3 ставки рефинансирования.