Налог на добавленную стоимость

Для удобства следует изучить основной способ, благодаря которому легко рассчитать НДС. В реальности существует большое количество нюансов, разобраться с которыми получится исключительно профессионалу в бухгалтерии.

Итак, преимущественно НДС, который должен быть уплачен в бюджет, возможно рассчитать следующим образом:

НДС к уплате = Исходящий налог за вычетом входящего вместе с восстановленным НДС.

Под исходящим НДС понимают сумму налоговой базы, умноженную на применимую ставку НДС.

Налоговой базой признается величина товара, который был реализован. Иными словами, это все, что организация продала или подарила. Товары, которые были отданы по акции, также необходимо учесть. К примеру, если вы делаете подарок за покупку какого-то товара, то с цены подарка рассчитывают и выплачивают НДС.

Ставкой НДС называют процент, который берется с налоговой базы. Определяется государством, учитывая тот или иной вид отношений.

Входящим НДС называют налог, по которому вам выставил поставщик счет-фактуру. Данная сумма подлежит уплате совместно с расходами на покупку сырья, материалов или оборудования. Эта сумма может быть вычтена из налога.

Со стороны налоговой инспекции нет разницы, платите ли вы счет от поставщика или нет. Ведь формально к вычету по налогу предъявляется общая сумма по всем счетам, которые были выставлены.

Восстановленным НДС называют часть входящего НДС, которую компании придется вернуть в счет бюджета при наступлении ряда случаев. К примеру, если организация решает перейти с ОСН на УСН или у фирмы есть продукция на складах, с которых им пришлось сделать вычет.

В российском налоговом законодательстве предусмотрены следующие ставки по налогу. Все зависит от операции, которую совершает продавец:

• 0% если продукция экспортируется;
• 10% в случае, когда реализуются продукты питания (не весь список), продукция для детского возраста, периодика, медицинские товары;
• 20% во всех других ситуациях.

Если у компании нет входящего НДС, то налог рассчитывается в виде определенной цепочки. Иными словами, каждому следующему поставщику необходимо вычесть из своего налога те деньги, которые он уплатил предыдущему. Правда, небольшие случаи возникают в ситуации, когда поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость (к примеру, предприниматель, работающий на УСН). В этой ситуации принимать к вычету у такого поставщика не придется.

Если обратиться к классическим примерам, то это действительно правда. На упрощенной системе или на патенте НДС принято выплачивать в нескольких «особых» случаях. К примеру, когда приобретается продукция у зарубежной компании или решаете взять в аренду имущество, которое находится в собственности государства.

Все заключается во входящем НДС, который чаще всего принято принимать к вычету. Исходящий налог на добавленную стоимость представляет собой НДС, который был выставлен компанией, когда она продавала свои товары или услуги. Именно этот налог и необходимо уплачивать.

Входящий же НДС представляет собой налог, который был выставлен поставщиками организации. На величину входящего НДС можно сократить величину исходящего. Это и будет называться применяемым вычетом по налогу на добавленную стоимость.

Иными словами, чем больше организация, которая работает на общей системе налогообложения приобретает товаров с НДС, тем меньший размер собственного НДС ей придется выплачивать. Те, кто работает на упрощенной системе налогообложения, вовсе не выставляют НДС, следовательно, вы не получите никакой вычет по налогу на добавленную стоимость. В этом и заключается основное преимущество в использовании НДС, как со стороны покупателя, так и со стороны продавца. Обе стороны будут находиться в выигрышном положении.

Если же клиент настаивает на использовании налога на добавленную стоимость, то любая организация обладает законным правом отказать в такой просьбе. Но в случае если вы соглашаетесь, стоит помнить о том, что следует не забыть выплатить свою часть налога, а затем подать по нему соответствующую декларацию.

Нет, выплачивать НДС в данной ситуации не придется. Очень важно не выдать счет-фактуру, где вы выделили налог на добавленную стоимость. В случае, если налоговики в ходе проверок начинают придираться к этому моменту, то важно показать, что первичный документ не содержал в себе информацию по выделению налога на добавленную стоимость. Значит, оплачивать его также не следует.

При этом, если вы хотите не допустить вопросов со стороны налоговой инспекции, проще всего клиенту указать свою ошибку и направить соответствующий запрос в свое финансовое учреждение, через которое была осуществлена оплата (с указанием правильного назначения платежа).

Имеются ли какие-либо льготы по НДС?

К счастью, по налогу на добавленную стоимость действительно имеются льготы. Ряд юридических лиц обладают правом не уплачивать НДС, а ряд других – платить в исключительных случаях.

Так, среди юридических лиц, которые могут не платить НДС, называют:

• Индивидуальных предпринимателей, которые работают на патенте или упрощенной системе;
• Тех, кто принимает участие в проекте «Сколково»;
• ИП и ООО, работающих на любой системе исчисления налогов, в случае, если за крайние 3 месяца выручка такой организации составила сумму менее, чем 2 миллиона рублей. Даже в ситуации, когда компания работает по ОСНО. Для получения льготы требуется предоставить соответствующие бумаги, которые подтвердят ваше финансовое состояние.
• Организации, которые работают на ЕСХН и их деятельность связана с особыми условиями. Так, начиная с 2019 года, им придется платить НДС в случае, если они за год заработали 70 миллионов рублей (сумма по 2021 году), а также 60 миллионов рублей (сумма по 2022 году и последующим периодам).

Сумма НДС устанавливается преимущественно по ставке в 20%. Но есть и льготные размеры ставок, которые принято устанавливать по продукции, которая жизненно необходима людям.

Для получения льготы для ЕСХН, потребуется подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию с тем, что вы претендуете на освобождение от уплаты НДС. Если вы это не сделаете, ваша организация будет выплачивать налог на добавленную стоимость в любом случае и при любом уровне дохода.

Компания может быть освобожденной от необходимости платить НДС в случаях, когда она: предоставляет денежные займы, реализует медицинские товары и услуги, обеспечивает перевозки пассажиров, а также торгует акциями.

Организации, деятельность которых сопряжена со сферой общественного питания (кроме исключений, о которых мы скажем далее), в 2022 году были лишены необходимости платить НДС. А те компании (включая ИП) из этой же сферы, которые были созданы до 2022 года, также обладают правом освободиться от НДС, но только в ряде случаев. В частности, если суммарно их доходы за год составили не более 2 миллиардов рублей, а также в ситуации, когда удельный вес дохода от такого вида деятельности в общей величине получаемых доходов будет не меньше 70%.

Организации, которые будут созданы в 2022 году и 2023 году, не будут соблюдать данные условия. Они освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в любом случае, начиная с квартала, когда были поставлены на учет в налоговую службу.

С 2024 году законодательно применяется еще одно ключевое условие, при котором бизнес будет освобожден от уплаты НДС. В частности, величина среднемесячной выплаты работникам компании за предшествующий год не должна находиться на отметке среднего размера заработной платы в том субъекте России, где компания была зарегистрирована и осуществляет свою деятельность. В результате, чтобы компанию освободить от уплаты налога, важно, чтобы она удовлетворяла необходимым требованиям, предъявляемым со стороны налоговых органов. Любые махинации в этой сфере способны привести к неблагоприятным последствиям в отношении владельцев бизнеса.

Какие же компании не будут освобождены от уплаты НДС, если работают в сфере общественного питания? Те, которые имеют следующие основания для их получения. А именно, если у них в собственности:

• Имеют отделы кулинарии в местах по продаже товаров в розницу (к примеру, в магазинах, торговых точках).
• Те компании, в работу которых входит снабжение других компаний. К примеру, фабрики, на которых производятся обеды для сотрудников компании, школьные цеха по производству продуктов питания и пр.

Обратите внимание, что если вы хотите воспользоваться такой льготой, то не стоит заранее подавать какие-либо документы в налоговую службу. Компания просто не заявит такую сумму в соответствующей декларации по налогу на добавленную стоимость.

При этом, если фирма желает отказаться от подобной льготы, то подача заявления в налоговую службу является необходимостью. Правда, важно не опоздать. Подача данного заявления осуществляется не позднее первого числа месяца, в течение которого вы не будете пользоваться льготным предложением.

Дело заключается в том, что некоторые особо «хитрые» компании зачастую решают вычесть сумму входящего НДС по услугам, которые были надуманы или от компаний, которые в будущем будут закрыты. Такую ситуацию называют не иначе как применение «бумажного НДС», так как в реальности он существует исключительно в документах. При этом счета-фактуры выписывают по сделке, но в реальности они не выплачивались.

Именно в результате этого у налоговой службы возникает необходимость следить за выплатами по НДС, чтобы затем принимать заявления о необходимости перечисления вычета. Помните, что такая грань является довольно тонкой. Если вы не уверены в собственных знаниях о начислении и уплате налога на добавленную стоимость, то лучшим решением становится перевод своих бухгалтерских записей в аутсорсинг, где профессионал все сделает за вас.

Нулевая ставка НДС применяется в случае экспорта продукции. К примеру, если фирма сделала какой-то товар в своей стране и решила реализовать его за границей, то у ставки в 0% и в целом отсутствии НДС имеются серьезные различия.

Лучше всего это показать на примерах, но важно вспомнить упрощенный вариант расчета НДС:

НДС, подлежащий уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС.

Организация занимается производством оборудования для молочных цехов и реализует его за рубеж. Для производства партии станков потребуется закупить материалы на сумму 120 миллионов рублей, где 20 миллионов - НДС. Входящий НДС будет равен 20 миллионам рублей.

При продаже станков на экспорт в США, им приходится платить нулевую процентную ставку по НДС. Исходящая величина НДС равна 0 рублям.

В завершении работы (конец квартала) компания обязательно заполняет декларацию по налогам и рассчитывает налог на добавленную стоимость, исходя из привычной простой формулы: 0 - 20 млн = -20 млн рублей. Каждому становится понятным, что величина налога, необходимая к уплате, обладает отрицательным значением. Иными словами, фирма может рассчитывать на возврат 20 млн рублей от налоговой службы. Подобная практика носит название “возмещение из государственного бюджета”.

В случае, если фирма использовала освобождение по уплате НДС, то ей не пришлось бы подавать декларацию, тогда бы и о возмещении не шло бы никакой речи.

Для возмещения из бюджета потребуется предоставить отдельный пакет бумаг, которые подтвердят факт того, что сырье и материалы использовались для производства именно этого оборудования, станков, которые пошли на экспорт. Также следует доказать, что вы действительно продали продукцию.

Кроме того, у компании есть возможность не использовать возмещение, тем самым перенося вычет на следующие периоды, а также отказаться от нулевой процентной ставки по экспорту. Подобные ситуации иногда бывают выгодными, чем собирать бумаги, предоставлять их в налоговую службу. Выбор стоит полностью перед компанией и она сама решает, что и как будет удобнее именно в достижении ее собственных интересов.

Итак, для уплаты НДС потребуется правильно внести данные в декларацию и отправить в адрес налоговой службы. Сроком по предоставлению декларации по налогу выступает 25 число месяца, который следует за отчетным кварталом. К примеру, информацию за третий квартал 2022 году необходимо сдать до 25 октября.

Помните, что вся сумма налога не платится сразу с подачей декларации. Учитывая нормы налогового законодательства, НДС принято делить на три части, которые и платятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иными словами, предпринимателю следует заплатить 25 октября лишь треть от всей суммы по своему налогу, а остатки выплачивают в следующие месяцы.

Суммы выплаты необходимо округлить до рублей. Первые два перечисления округляют в меньшую сторону, а третий - в большую. Если у предпринимателя имеется желание и возможности, то он может уплатить досрочно налог (сразу в первый период оплачивается сумма или треть суммы, а остаток - в последний). Подобная ситуация помогает рассчитывать на свои средства, а также оплачивать НДС сразу, чтобы не думать о выплате данного налога в конце периода. Удобно, но подойдет лишь тем компаниям и индивидуальным предпринимателям, у которых имеется достаточное количество средств для погашения сумм по НДС перед бюджетом.

Под налоговым вычетом понимают право организации по уменьшению суммы налога на НДС, который предъявляется ей со стороны поставщиков.

Некоторые проблемы могут возникнуть в той ситуации, когда ряд организаций решают заключить сделку исключительно «на бумаге», для меньших выплат. В этом случае они некоторым образом «обманывают» налоговиков. Такая ситуация является незаконной. Для выявления неплательщиков НДС все сделки, которые проводятся, находятся в ведении налоговой службы, особенно, если по такой сделке вы хотите получить вычет.

Есть ряд условий, по которым вычет предоставляется. Так, вы имеете право о включении вычета в декларацию по НДС, который уже уплатили в ряде ситуаций:

• Если налог предъявлялся поставщиками за продукцию, работы или услуги;
• Вы оплачивали НДС при перевозке товаров из-за рубежа на таможенной границе.
• Налог предъявлен тем, кто продает имущественные права.

Для получения вычета следует проверить ваши бумаги на соответствии ряда условий:

• Сделка была реальной, а не на бумаге;
• Продукция покупалась для операции, на которую начислят НДС;
• Товары были поставлены на учет в организации.

Не стоит сразу отправлять бумаги в налоговую службу. Это делается по требованию.

Нет. Воспользоваться вычетом по данному налогу возможно лишь по покупкам, которые необходимы для ведения бизнеса.

Так, к примеру, если предприниматель покупает станки для своего производства и ставит его на учет, то может в следующем периоде подавать декларацию, в которой указал вычет по НДС. Но, если он покупает автомобиль для своего сына, чтобы он ездил на учебу в университет, то такая покупка не является приобретением для работы бизнеса. Бизнесмен является конечным потребителем такого товара, следовательно, ему придется выплачивать НДС самостоятельно из собственных средств. Включать такую сумму в декларацию запрещено.

Среди бумаг, которые следует предоставить в ИФНС, чтобы получить вычет по налогу называют:

• Счет–фактуры от продавца;
• Первичные бумаги от поставщика, которые были бы подтверждением реальности сделки. К примеру, ими выступают различные документы (накладная и пр.).
• Бумаги, являющиеся подтверждением проставления товара на учет. К примеру, это акт приемки и пр.

Обратите внимание, что счет-фактуры подлежит регистрации в книге покупок, а счет–фактура, которая выставлена вами – в книге реализации.

Чтобы получить вычет за импорт или экспорт имеется и особый вариант по оформлению бумаг для налоговой службы. Именно поэтому в данном случае лучшим решением становится консультация у профессионала в данной сфере. К примеру, вы можете предоставить все бумаги таможенному брокеру, который соберет их в единый пакет бумаг и подаст вместе с декларацией в налоговую службу. В подобном случае вы исключаете риск возникновения многочисленных проблем по сбору и подаче бумаг, следовательно, уберегаете бизнес от лишних трат на оплату штрафов, пеней и прочих расходов.

Вряд ли вы хоть где-то найдете точные рекомендации по тому, каким образом не стоит заключать сделку, ведь она может быть подозрительной. Но есть ряд правил, работая по которым вы можете себя частично обезопасить.

Не следует покупать услуги у компаний, которые готовы предложить вам вариант по заключению фиктивной сделки. Есть ряд организаций, чья работа связана как раз с тем, чтобы заключать номинальные сделки, но на самом деле ни о какой поставке/продаже продукции в реальности не будет идти и речи. Учитывая, что по данным сделкам существует вероятность получения вычета по НДС, некоторые предприниматели соглашаются. Но подобные операции являются незаконными. Если у налоговой возникнут вопросы и она установит, что сделка была заключена фиктивным образом, то у вашего бизнеса будут серьезные проблемы.

Кроме того, когда вы решаете заключить сделку с контрагентом, то следует его предварительно проверить. В частности, рекомендуется собрать все данные по партнеру перед тем, как начинать с ним работать. Узнайте, как долго партнер работает на рынке, познакомьтесь с директором, уточните совпадения по юридическому и реальному адресу. Если у вас возникли хотя бы какие-то сомнения, то следует исключить любое сотрудничество с таким контрагентом.

Старайтесь сохранять все бумаги по сделкам, которые могли подтвердить факты проверок вашего партнера. К примеру, вы можете сделать скрин с сайта, где видно было бы дату и время по поиску информации. Если возникнет ситуация, по которой необходимо будет доказывать свою честь в судебном порядке, то собранные материалы станут реальным помощником в деле. Но важно помнить, что они сыграют положительным образом лишь в том случае, когда были собраны перед непосредственной сделкой. Есть ряд прецедентов, когда организации удалось доказать, что она проверяла контрагента, получая только реальные бумаги, но в реальности он оказался не тем, за кого выдавал себя.

В случае, если компании не удается вовремя оплатить налог, то в ее отношении применяются штрафные санкции. Они выражаются в форме начисленных пени. При неверном расчете налога (в меньшую сторону), то применяют в отношении организации как пени, так и штраф. В случае, если организация затягивает с оплатой налога или не собирается его вовсе оплачивать, то денежные средства будут списаны в счет налоговой с расчетного счета компании.

Размер пеней и штрафов будет начисляться на величину недоимки. Если у компании имеется подтверждение уплаты части НДС, то процент рассчитывают на остаточную сумму.

Пеня начисляется ежесуточно. Иными словами, за каждый день, когда вы просрочили оплату налога на добавленную стоимость. Размер ставки вычисляется как 1 к 300 от суммы ключевой ставки. Так, если размер процентной ставки составляет 20%, то пеня будет 0,07% от размера неуплаты в сутки. Для индивидуальных предпринимателей такая ставка будет действовать постоянно, а для организаций – не более месяца. После этого периода ставка повысится в два раза, следовательно, и размер пени достигнет 1 к 150 от ключевой ставки в сутки.

Штраф начисляется в случае, если организация не верно рассчитала НДС, а данный факт был обнаружен сотрудником налоговой во время проверки бумаг. В случае, если ИП рассчитал НДС верно, но не вовремя уплатил его, то к нему также будут применены пени. Размер штрафа напрямую связан с тем, специально ли владелец бизнеса скрывает налог или действительно случайно ошибся в расчетах. Если все было совершено по случайности, то штраф необходимо заплатить в сумме 20% от размера недоимки. Если же налоги были скрыты умышленным образом, то с владельца бизнеса потребуют штраф, размер которого увеличен до 40%.

Бывают ситуации, когда компания не платит налог в нужное время, следовательно, у налоговой службы имеется полное право выставить соответствующее требование, когда предприниматель обязан успеть выплатить всю сумму долга.

При неисполнении такого требования, у налоговой инспекции открывается возможность выставления инкассового поручения. А его суть связана с тем, что налоговики высылают в банк требование по которому следует списать долг и заблокировать расчетный счет ИП или организации, до того момента, пока он не будет полон достаточной суммой для погашения.

Если вы не погасите инкассовое требование, то налоговая служба передаст долг в службу судебных приставов. Они уж точно найдут возможность погасить долговые обязательства (к примеру, через продажу вашего недвижимого имущества, оборудования, машин и пр.).

Если у ИП или организации нечего забирать в счет погашения долга, то компания или индивидуальный предприниматель признаются банкротами.

Согласно разъяснениям Министерства Финансов РФ, вычет по НДС в подобной ситуации является неправомерным. Это связано с тем, что бланк счет-фактуры сам по себе предусматривает обязательность расшифровки подписей ответственных лиц. Но при этом, налоговое законодательство говорит лишь о том, что необходимо только подписать счет-фактуру, а вот о том, как быть с расшифровкой, об этом нигде не сказано. Кроме того, есть немало случаев, когда суд решал в пользу организации, требующей получить вычет по НДС в ситуации, когда у счет-фактуры не было расшифровки подписи главбуха и руководителя.

На практике имеется два ключевых способа начисления НДС:

• Путем вычитания. В таком случае налог будет накладываться на всю сумму выручки, а затем из нее последует высчитывание НДС, который необходимо уплатить при приобретении материалов для вашей продукции.
• Путем сложения. В такой ситуации НДС будет накладываться по фиксированным ставкам на базу налогообложения. Ее складывают из каждой добавленной стоимости товара, который реализуется на рынке.

В связи с тем, что второй способ является более сложным для того, чтобы быть реализованным, то чаще используют именно первый вариант.

Применять или не применять общую систему уплаты налогов - зависит от права собственника. Или же применение основ ОСН подходит для тех предпринимателей, которые имеют некоторые ограничения на осуществление собственной деятельности. Именно эти ограничения не позволят им перейти на упрощенную систему, патент или НДПИ. К примеру, если вы торгуете подакцизной продукцией, а также в вашем штате довольно большое количество наемных работников, то перейти на специальные режимы уплаты налогов не получится. Придется вести деятельность исключительно на общей системе.

ОСН лучше всего подходит для тех организаций, которые, как правило, поставляют продукцию в оптовых масштабах на продажу или сотрудничают с крупными поставщиками/контрагентами, которые также работают на системе ОСНО. Это будет важным фактором для последних, ведь в этой ситуации возникает возможность возмещения налога, который выплачиваете вы и они.

Итак, изначально о налоге на добавленную стоимость стали говорить еще в Германии. Так, в середине 20 века Вильгельм фон Сименс получил довольно большие убытки. В этот момент он стал думать, каким образом при использовании налогового реформирования переложить бремя по уплате налогов на конечного потребителя. Так, именно он стал основоположником НДС. Доделать идею ему не удается, поэтому аж до середины 50-х годов 20 века о ней забывают. Вновь возрождается необходимость по рассмотрению применения такого налога уже во Французской республике. Работами Мориса Лоре предлагается новая схема налогообложения. Изначально ее апробируют на одной из бывших колоний Франции, а лишь затем, в конце 60-х годов, в самом государстве.

В России НДС появился только к началу 90-х годов 20 века. Принят к 1992 году (под эгидой Егора Гайдара и с руки правительства под его началом). С начала 2019 года размер налоговой ставки подняли до уровня в 20% (с привычных 18%).

От уплаты налога на добавленную стоимость освобождены региональные операторы по обращению с ТКО. Льгота “работает” в случае, когда сумма услуг полностью соответствует предельному значению единого тарифа, который утвержден соответствующими органами власти. Использовать льготу возможно в течение 5 лет после того, как были утверждены такие региональные тарифы. Устанавливаются тарифы без учета НДС. Даже в случае, когда тарифы могут быть пересмотрены и в итоге включать в себя НДС, региональные представители освобождаются от необходимости платить НДС, в течение пятилетнего срока. Если же региональные тарифы включали в себя налог на добавленную стоимость, то у оператора по вывозу ТКО отсутствует льгота по неуплате налога. Представленные правила определены в соответствующих правилах, созданных Министерством финансов Российской Федерации и утверждены к работе всех налоговых органов.

Да, такое право у физических лиц по компенсации налога на добавленную стоимость имеется. Оно связано с тем, что иностранные граждане, которые вывозят за рубеж приобретенные в Российской Федерации товары, могут воспользоваться вычетом НДС по системе Такс Фри. Возвращается сумма налога на добавленную стоимость и физическим лицам, которые являются гражданами РФ. Но если они зарегистрированы в качестве ИП и не выступают в качестве плательщика НДС, то они не могут претендовать на получение налогового вычета по НДС.

Обычно с практикой получения возврата налога на добавленную стоимость встречаются экспортеры, которые применяют в процессе отгрузки на экспорт товаров по ставке нулевого процента и обладающие правом на получение вычета по НДС, если такие товары были приобретены и проданы в другой стране.

Со стороны налоговой службы каждый обладает возможностью получения вычета в течение 11 рабочих дней после того, как вы подали соответствующую проверку, а лишь затем ФНС завершает работу по проверке ваших документов. В случае, если сумма будет сходиться лишь частично или ФНС признает, что необоснованно перечислило вам деньги, то средства необходимо возвратить в счет налоговой с процентами.

Поэтому, если вычет вам нужен «здесь и сейчас», то у вас есть такой способ. Но иногда лучше не рисковать и получать средства по вычету по НДС по завершению проводимой камеральной проверки.

Заявительный порядок по ускоренному возмещению НДС в 2022 – 2023 годах имеют все налогоплательщики, но только те, которые удовлетворяют ряду требований. Так, они не должны быть на стадии ликвидации, реорганизации ли банкротства. А также должны заявить к возмещению ту сумму, которая не будет превышать величину выплаченных за прошлый год страховых взносов и ряда налогов (НДС, акциз, НДПИ и налог на прибыль).