НДФЛ 2025 – возможные ошибки и способы их предупреждения

С января 2025 года меняются правила исчисления некоторых налогов, в том числе НДФЛ. По налогу вводится прогрессивная пятиступенчатая шкала (ст. 224 НК РФ). А это новые ставки, лимиты и прочие условия. Готовиться к налогообложению по новым правилам можно и нужно заранее. Это позволит избежать типичных ошибок, за которые так или иначе придется заплатить рублем. ФНС не преминет начислить пени и штрафы за нарушения по НДФЛ. Если вам не нужны дополнительные расходы, самое время разобраться в нюансах расчетов по новым правилам.

Что может пойти не так

Допускаются ошибки в базовых расчетах. НДФЛ с голой зарплаты удерживает работодатель, а дополнительные выплаты перечисляются работникам без удержания налога. ИФНС проверяет начисления, выявляет нарушения, доначисляет налог, пени и штрафует компанию за неисполнение обязательств налогового агента.

Некорректно применяются повышенные ставки. В 2024 году НДФЛ 15% исчисляется с суммы доходов, превысившей 5 млн руб. в год. В 2025 году бухгалтерия продолжает применять схему расчетов. Возникает внушительная недоимка. А это путь к проверкам, штрафам и доначислениям. Об испорченной репутации налогового агента и говорить не приходится.

Северный коэффициент считается по общим правилам. В большинстве своем применяется стандартная ставка 13%. И это правильно, если зарплата с учетом районного коэффициента и процентная надбавка не превышают 5 млн руб. в год.

Не удерживается налог с выплат исполнителям по гражданско-правовым договорам. Доначисления по НДФЛ гарантированы, если вы сотрудничаете с физическими лицами без статуса ИП или самозанятых.

Исправляем ошибки

Налог на доходы физлиц считается с начисленной суммы выплат. Базу для него составляет вся зарплата (оклад по тарифу, премии, надбавки, процентное вознаграждение и т.п.). Исключение – отдельные виды компенсаций, те, которые не считаются доходом физического лица. Такие выплаты не учитываются при определении базы по НДФЛ. И в расчет при определении лимита годового дохода они тоже не берутся.

С января 2025 года 15% НДФЛ платится с доходов свыше 2,4 млн руб. в год. Он рассчитывается с нарастающим итогом. И 15% ставка – не предел. Прогрессивная шкала включает 18, 20 и 22% налог для доходов свыше 5, 20 и 50 млн руб. в год соответственно.

Для северного НДФЛ действует отдельная прогрессивная шкала (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Если ваши сотрудники работают в неблагоприятных экологических и климатических условиях, приравненных к условиям Крайнего севера, рекомендуем отслеживать изменение соответствующих норм налогового законодательства.

Если компания заказывает услуги или выполнение работ физлицу, она выступает налоговым агентом. НДФЛ начисляется и удерживается в общем порядке. Прогрессивная шкала с января 2025 года применяется тоже на общих основаниях. Это значит, что заказчику нужно будет считать доход по ГПД для каждого физлица с нарастающим итогом. Если сумма не превысит 2,4 млн руб. в год, можно применять базовую ставку – 13% НДФЛ. С суммы превышения будет перечисляться в бюджет, соответственно, 15% и больше в зависимости от достигнутого лимита.

Чтобы избежать ошибок в исчислении и удержании НДФЛ, важно своевременно обновлять программное обеспечение для бухучета и проверять непосредственно перед расчетами, корректно ли отображаются ставки. Если ваша зарплатная программа сложно администрируется и выдает баги, наши эксперты помогут подобрать альтернативу. Также мы можем взять расчет зарплаты и налогов на себя по договору бухгалтерского сопровождения. Обращайтесь!