Нулевая отчетность и как ее сдавать?

Налоговая декларация с нулевыми показателями свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика в отчетном периоде хозяйственных операций, поступлений и перечислений. Она актуальна для новых ООО и ИП, которые зарегистрировались, но не успели начать работать, и для субъектов, приостановивших деятельность.

Кому, когда и как нужно сдавать нулевую отчетность? Давайте разберемся.

Нулевки новой фирмы

Как только юридическое лицо прошло регистрацию и появилось в ЕГРЮЛ, у него возникают налоговые обязанности, в том числе касающиеся сдачи отчетности. Последняя бывает бухгалтерской и налоговой. Бухгалтерская обязательна для юрлиц и не обязательна для ИП, налоговая обязательна для всех.

Нулевой бухгалтерский баланс новой фирмы назвать таковым можно условно. В нем отражается как минимум уставный капитал, который не может быть меньше 10 000 руб. Отчетный период для бухгалтерского баланса – с момента регистрации до 3 декабря текущего года.

Налоговая отчетность зависит от режима налогообложения. Период такой же, как для бухгалтерской отчетности. Но если ИП или компания создана в декабре, отчитаться можно будет через год, добавив регистрационный месяц к периоду с 1 января по 31 декабря следующего года (ст. 55 НК РФ).

Нулевая отчетность на УСН

Упрощенный налоговый режим не освобождает от сдачи нулевок, если компания в отчетном периоде ничего не закупает и не продает, не выплачивает зарплату, не получает вознаграждение за услуги и т.п.

Неработающий упрощенец сдает:

• Декларацию по УСН
• Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенной форме
• РСВ с нулевыми показателями
• Персонифицированные сведения о физлицах
• 6-НДФЛ
• В рамках ЕНП – уведомление об исчисленных налогах, взносах и других платежах
• Частично форму ЕФС-1
• Статистическую отчетность

С налоговыми и страховыми отчетными документами проблем, как правило, не возникает. Что касается статистики, актуальные формы для неработающих упрощенцев можно найти на сервисе Росстата. Срок такой же, как для обычной отчетности.

Нулевая отчетность на ОСНО

Общая система налогообложения предполагает большую налоговую нагрузку и пакет отчетных документов. Начнем с декларации по НДС и налогу на прибыль. ИП и ООО на ОСНО заполняются в обычном порядке, но в строках с указанием налоговой базы и самого налога проставляются нули.

Форма ЕУД утверждена приказом Минфина №62н от 10.07.2007. Сдается нулевой отчет до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами).

Неработающие ИП сдают вместо декларации по налогу на прибыль и НДС форму 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Налогоплательщики на ОСНО, имеющие сотрудников, являются налоговыми агентами. Статус обязывает сдавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если штат еще не набран (фирма только зарегистрирована, работа фактически не начата) или деятельность приостановлена, а сотрудники отправлены в отпуск без сохранения зарплаты, отчетность не сдается. То есть нулевые 2-НДФЛ и 6-НДФЛ оформлять не нужно.

А вот составление РСВ актуально для неработающих фирм и ИП с сотрудниками. Нулевки не подают только те, у кого штат не набран или распущен (работники уволены).

Как сдавать нулевки?

Нулевая отчетность сдается так же, как обычная – в электронном, бумажном виде (лично и через отправку почтой). Требования к ЭДО ужесточаются, и все идет к тому, что декларации на бумаге будут отменены. Так, например, организации и ИП со среднесписочной численностью свыше 100 человек отчитываются исключительно в электронном виде. Такие правила распространяются и на тех, у кого персонала меньше. Исключение – фирмы и ИП со штатом до 10 человек. Они могут сдавать нулевые и обычные ЕФС-1, РСВ и 6-НДФЛ на бумаге.

Отчетность в статистику, бухгалтерская отчетность принимаются только в электронном виде. На нулевки правило тоже распространяется. Что касается декларации по НДС, с ненулевыми показателями она сдается в электронном виде. При отсутствии деятельности у налогоплательщика есть возможность сдать единую упрощенную налоговую декларацию на бумаге.

Когда нулевую отчетность не примут?

Декларация с нулевыми показателями не сдается, если в отчетном периоде:

• Начислена зарплата хотя бы одному сотруднику (гендиректор тоже считается)
• По расчетному счету прошла любая операция (возврат платежа, списание налога и т.п.)
• Были получены деньги в кассу
• Товар или услуга оплачены наличными
• Бухгалтерия приняла документы от поставщиков
• Была сформирована исходящая первичка, например, выставлен счет покупателю

Что будет, если не сдать отчетность?

Формальная отсрочка начала деятельности или ее приостановка не отменяет обязанность сдавать отчетность в ИФНС, СФР, статистику. Должники рискуют финансово и юридически.

Непредставление нулевой отчетности чревато:

• Блокировкой счета. Не сдали декларацию, РСВ или 6-НДФЛ в срок? Будьте готовы объясняться с налоговой и разблокировать счет в банке.
• Штрафами для компании. Цена непредставления промежуточной отчетности по итогу отчетного периода — 200 руб. За несданную годовую декларацию и РСВ придется заплатить 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
• Штрафами для должностных лиц. Директора и бухгалтера могут оштрафовать на 300−500 руб.
• Исключением из ЕГРЮЛ. Если фирма не сдает отчетность больше года, ФНС может закрыть ее принудительно, согласно ФЗ №129. Такое исключение из реестра имеет долгосрочные последствия. Учитывайте это, если планируете заниматься бизнесом в дальнейшем.

В общем, нулевая отчетность обязательна точно так же, как обычная. И ее подготовка должна выполняться квалифицированными специалистами. Деятельность еще не начата или приостановлена и нет бухгалтера? Наши эксперты к вашим услугам!