Ошибки при начислении и уплате таможенного НДС

Операции импорта по умолчанию облагаются НДС. Кто, когда и сколько должен платить, установлено налоговым законодательством. При начислении и уплате НДС случаются ошибки. Ключевых две: переплата и недоимка.

Что может пойти не так

1. Налог уплачивается импортером со всех операций с разными иностранными поставщиками. Не учитывается страна продавца и специфика налоговых обязательств.
2. Используется базовая ставка там, где можно применить пониженную. В налоговой базе учитываются операции, которые НДС не облагаются.
3. Бухгалтерия путается в таможенных платежах: неправильно рассчитывается сумма налога, не соблюдаются сроки перечисления средств.
4. При определении таможенной стоимости для расчета налоговой базы нарушаются условия о роялти.

Исправляем ошибки

Таможенный НДС может начислять и платить как собственник товара, так и декларант. Порядок и правила зависят от страны, из которой товар ввозится. Прежде всего, имеет значение, является ли страна частью ЕАЭС. Это определяет, кто платит налог (собственник либо декларант), когда платится налог и где (на таможне, в ИФНС). Если вы осуществляете импорт впервые, рекомендуем проконсультироваться с профильными специалистами по таможенному НДС.

Налоги на импорт – это не так сложно, как может показаться на первый взгляд. В контексте НДС разобраться на старте рекомендуется со ставками и объектами налогообложения. По умолчанию освобождение от НДС при импорте не действует. Но есть нюанс: налогом не облагаются транзитные операции (ст. 151 НК РФ) и значимые товары, которые на территории РФ не производятся. Перечень последних утвержден правительством и приведен в ст. 150 НК РФ. Подытожим: нулевая ставка является исключением. В большинстве случаев действует 20 % НДС. Пониженная ставка 10 % применяется к товарам, перечень которых приведен в ст. 165 НК РФ.

Ввозной НДС может платиться на таможне и отсроченно (по итогам налогового периода). Вместе с другими таможенными платежами налог платят импортеры, закупившие товары поставщиков вне ЕАЭС. Согласно ФЗ № 289 от 03.08.2018, НДС уплачивается за счет авансов, внесенных на счет налогоплательщика. НДС по поставкам из стран ЕАЭС платится отсроченно – по месту учета импортера. Важно: если в страну ввозится товар, приобретенный у поставщика из ЕАЭС, но импорт осуществляется через государство, которое в Союз не входит, налог уплачивается на таможне вместе с другими таможенными платежами.

Таможенная стоимость влияет на размер ввозных пошлин и НДС (ст. 160 НК РФ). В нее включается цена контракта и дополнительные начисления, указанные в ст. 39–40 ТК ЕАЭС. В число допначислений входят лицензионные платежи и роялти. Важно: роялти не включаются в таможенную стоимость по умолчанию. Для этого есть два условия: платежи относятся непосредственно к ввозимому товару и без уплаты роялти невозможна продажа товаров на таможенной территории ЕАЭС. ФНС может признать условия невыполненными, если товары могли быть приобретены на аналогичных условиях, но без использования интеллектуальной собственности (когда не нужно платить роялти). Уменьшить риск позволяет мониторинг рынка до заключения ВЭД-контракта. Также не лишним будет обоснование выбора конкретного поставщика и необходимости использования объекта интеллектуальной собственности.

❗Обращайтесь, мы поможем точно рассчитать, своевременно уплатить и грамотно учесть таможенный НДС.