Ошибки при начислении и выплате дивидендов

Дивиденды — дело хорошее, если они корректно выплачиваются и облагаются налогом. Напомним основные правила:

1. Выплата проводится на основании решения единственного учредителя или общего собрания участников ООО (или о распределении прибыли).
2. Распределяется прибыль текущего года, прошлых лет.
3. На выплату дивидендов у вас есть 60 дней после принятия решения из п. 1.
4. Одинаково рассчитываются и выплачиваются промежуточные и годовые дивиденды.

Что может пойти не так?

Ошибки случаются при выплате и налогообложении дивидендов. Сосредоточимся на последних, поскольку они встречаются чаще.

• Некорректная налоговая ставка.
• Применение стандартных, социальных, имущественных вычетов в отношении дивидендов.
• Учет выплат при расчете страховых взносов.
• Использование одной и той же схемы расчета дивидендов для резидентов и нерезидентов.

Исправляем ошибки

В 2023 году действуют следующие ставки налога при выплате дивидендов:

• 13 %, если получатель является налоговым резидентом РФ и база по доходам долевого участия не превышает 5 млн руб.;
• 15 %, если получатель является налоговым резидентом РФ и база по доходам долевого участия превышает 5 млн руб.;
• 15 %, если получатель не является налоговым резидентом РФ.

Также ставка может быть предусмотрена соглашением — если получатель не налоговый резидент РФ, а со страной, резидентом которой он является, подписано соглашение об избегании двойного налогообложения (ст. 214, 244 НК РФ).

Важно: налоговое резидентство от гражданства не зависит.

Проверочным признаком является время пребывания получателя дивидендов на территории РФ. Налоговым резидентом признается человек, пробывший на территории РФ минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев.

Дивиденды, независимо от того, выплачиваются они резиденту или нерезиденту, не облагаются страховыми взносами. Также в отношении них не применяются социальные, имущественные и другие вычеты.

Отметим также, что не всегда исчислением и удержанием НДФЛ с дивидендов занимается компания. Физическое лицо может и должно в ряде случаев самостоятельно платить налог. Во-первых, у него появляется такая обязанность, если бухгалтер ООО ошибся и применил некорректную налоговую ставку (13 % вместо 15 %). По итогам года ИФНС доначислит налог, пришлет налогоплательщику уведомление о необходимости погашения недоимки. Порядок уплаты для физлица в этом случае будет стандартным. Кстати, требовать от ООО исправления ошибки и перечисления НДФЛ в бюджет получатель дивидендов не может. В нашей практике бывали такие случаи.

Также самостоятельно получатель дивидендов платит с них налог, если выплата была в натуральной форме. В этом случае схема следующая: по итогам года ООО уведомляет ИФНС о выплате дивидендов и невозможности удержать налог, ИФНС направляет налоговое уведомление физлицу (ст. 228 НК). Налогоплательщик до 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов, рассчитывается с бюджетом.

Есть еще одно основание для самостоятельной уплаты НДФЛ — получение дивидендов от иностранной компании. Выплата облагается 15 % налогом вне зависимости от базы по доходам долевого участия.

И напоследок: если компания сама получает дивиденды, у вас есть возможность снизить налоговую нагрузку, уменьшив исчисленный НДФЛ за счет удержанного с дивидендов налога на прибыль.

Более подробно о дивидендных расчетах проконсультируют наши специалисты. Обращайтесь!