Ошибки при переносе убытка на будущее

Согласно ст. 274 НК РФ, разница между доходом и расходом, учтенным при формировании налоговой базы по прибыли, признается налоговым убытком. Он может быть перенесен на будущее. Чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму налогового убытка прошлых периодов, необходимо соблюдение ряда условий (п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 1 ст. 283 НК РФ).

Какие ошибки бухгалтеры допускают в процессе расчетов, расскажем дальше.

Что может пойти не так

На будущее переносится весь убыток, полученный в отчетном периоде. Фактическая ставка по налогу на прибыль во внимание не принимается.

Компания работает в сфере IT и не учитывает в налоговой базе по прибыли за 2025 налоговый убыток, полученный в 2022-2024 гг. при использовании нулевой ставки.

Налогоплательщик переносит убыток в отсутствие документов, подтверждающих его получение, ссылаясь на то, что срок хранения первички истек.

Исправляем ошибки

По новым правилам с января 2025 года на будущее переносится налоговый убыток от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по стандартной ставке 20%. Льготники, применяющие нулевую ставку, опцией воспользоваться не могут. Тем, кто осуществляет разные виды деятельности, необходимо вести раздельный учет. В противном случае ФНС не примет перенос убытка на будущее и доначислит налог на прибыль. Важно: правила не распространяются на следующие виды деятельности: образование, медицина, социальное обслуживание граждан, сельхозпроизводство, обращение с твердыми коммунальными отходами. Компании из соответствующих сфер, несмотря на применение нулевой ставки по налогу на прибыль, могут переносить налоговый убыток на будущее по-старому.

На айтишников «нулевые» ограничения по переносу налогового убытка на будущие периоды пока не распространяются. Де-юре, согласно ст. 283 НК РФ в новой редакции, которая вступила в силу 1 января 2025, запрещен перенос налогового убытка, полученного в рамках любой деятельности, облагаемой 0% налогом на прибыль. Но относительно IT Минфин дал разъяснения в письме №03-03-06/1/108990 от 06.11.2024, указав на то, что относительно убытка за период 2022-2024 в этом году для налогоплательщиков из указанной сферы действуют старые правила. Нормы ст. 283 в новой редакции следуют применять к налоговому убытку, полученному с января 2025 года и позже. В общем, не перенесли убыток, пока такая возможность есть – сами себе увеличили налоговую базу.

С хранением первички по налоговому убытку не все так просто. С одной стороны, есть нормы (п. 4 ст. 283 НК РФ), определяющие необходимость хранения документов в течение всего срока переноса убытка. С другой стороны, ст. 23 НК РФ предусмотрен общий срок хранения налоговых документов – 5 лет. Отсчитывается он с января года, следующего за годом, завершения делопроизводства по конкретным счетам, актам и т.п. А заканчивается срок 31 декабря пятого года хранения. Со сроком переноса убытка это соотносится следующим образом. Каждое признание в составе расходов части убытка обнуляет срок хранения. То есть, по совокупности норм первичка должна храниться в течение пяти лет не от года возникновения убытка и завершения делопроизводства по документам, а от года, в котором последняя часть суммы была признана в составе расходов. Отсутствие подтверждающей первички может стать основанием для отказа в уменьшении налоговой базы и пересчета налога на прибыль.

Как научиться считать налоговый убыток и переносить его на будущее, если вы новичок в бухгалтерии? Обращайтесь, проконсультируем, поможем разобраться, ответим на все вопросы!