Ошибки при расчете пеней

Пеня платится за просрочку исполнения обязательства. Она может быть налоговой и неналоговой. В первом случае речь идет о пене, начисленной на недоимку по налогам и взносам, во втором – на сумму, установленную договором. О договорной пене поговорим в следующий раз. Сегодня на повестке дня ошибки исчисления сумм за просрочку уплаты налогов и страховых взносов.

Что может пойти не так

Пени начисляются на все недоимки (как раньше). Может образоваться переплата. Это не является нарушением и не несет негативных налоговых последствий, просто увеличивает издержки в моменте.

Пеня считается со дня просрочки до дня погашения задолженности. День перечисления средств в бюджет в расчет не берется.

На просроченные авансы пеня не начисляется.

Начисления ИФНС не перепроверяются бухгалтером налогоплательщика.

Расчет по одной ставке при длительной просрочке (больше 30 календарных дней).

Пеня считается вручную.

Исправляем ошибки

С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета. То есть если исполнение обязанности по уплате налогов и взносов просрочено, но на ЕНС достаточно средств для погашения задолженности, то издержки не увеличиваются. Если же несвоевременная уплата налога привела к тому, что налоговый счет ушел в минус, на сумму отрицательного сальдо начисляется пеня. В общем, чтобы не переплачивать из-за случайностей или технических просрочек, переводите на ЕНС деньги с запасом.

Согласно ст. 75 НК РФ, день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и взносов должен учитываться при расчете пени. То есть если возникла просрочка, например, с первого марта по шестое (6-го недоимка погашена), то пеня считается за 6 дней, а не за 5.

Не заплатили налоги вовремя, платите пеню с первого дня просрочки. Авансовых платежей это тоже касается. Но имейте в виду, что по итогам года ИФНС пересчитает налог за вычетом авансов. И если сумма окажется меньше, чем сумма перечисленных авансовых платежей, пеню должны пересчитать. Будет ли налоговая делать это по своей инициативе – вопрос. Но есть актуальная судебная практика (Постановление Пленума ВАС № 57 от 30.07.2013). На это и аналогичные решения можно сослаться, выстраивая позицию защиты при обращении в суд.

Случаи некорректного начисления пеней нередки, поэтому рекомендуем перепроверять расчеты налоговиков. Учитывайте нормы ст. 75 НК РФ (зависимость суммы от периода просрочки). Проверяйте ключевую ставку на дату расчетов.

Размер пени зависит от количества дней просрочки. В общем порядке сначала применяется 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, потом 1/150. Но отдельными нормативными актами порядок расчета может быть временно изменен. Проверьте, какая ставка, за какой период просрочки применяется в отчетном месяце/квартале/полугодии, прежде чем оспаривать доначисления налоговиков. Например, с 01.01.2025 по 31.01.2025 пени считаются в особом порядке (п. 5.1 ст.75 НК РФ). Также дополнительные условия установлены в отношении расчета пеней за период с марта 2022 по декабрь 2024 года.

Для предварительного расчета пени и проверки начислений налоговиков есть специальные технические средства. Например, можно воспользоваться интернет-сервисом на сайте ФНС или калькулятором в программе онлайн-учета. Это просто, удобно и, как правило, бесплатно, а также доступно любому налогоплательщику, будь то индивидуальный предприниматель или организация.

Хотите проверить пени за прошлые отчетные периоды? Наши эксперты проконсультируют по размерам ставки, действовавшей в разное время. Обращайтесь!