Ошибки упрощенцев при учете продаж на маркетплейсах

Работа с маркетплейсами в контексте уплаты налогов вызывает немало вопросов. Чаще всего с налоговыми сложностями сталкиваются компании и ИП на УСН – микро, малый и средний бизнес. Камнем преткновения является учет скидочной компенсации и определение доходов с учетом комиссионного вознаграждения.

Что может пойти не так

• Вы уменьшаете налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения маркетплейса – ФНС доначисляет налог.
• Бухгалтерия учитывает комиссию маркетплейса в расходах по умолчанию.
• Имеет место путаница с датами получения дохода.
• Иностранный продавец из ЕАЭС не платит НДС в России, а российский – в ЕАЭС.

Исправляем ошибки

При работе с маркетплейсом торговля осуществляется через агента. Агентом выступает торговая площадка. Маркетплейс получает оплату от покупателей и, как правило, перечисляет деньги продавцу за вычетом своей комиссии. Бухгалтерия признает в составе доходов фактически зашедшие на счет деньги. И нарушает налоговое законодательство. Давайте разберемся, что к чему. Упрощенцы при расчете налоговой базы руководствуются ст. 284 НК РФ. Состав доходов от реализации и внереализационных доходов они определяют согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. А выручку от реализации учитывают по правилам, предусмотренным п. 2 ст. 249 НК РФ. Для доходов, полученных от реализации на маркетплейсах, исключений нет. А значит, при определении налоговой базы учитывается вся выручка от продажи товара, то есть сумма, полученная агентом от покупателя. На величину комиссии маркетплейса налогооблагаемый доход не уменьшается. Пруфы (помимо упомянутых статей НК РФ): письмо ФНС № 03-11-06/2/123336 от 06.12.2024, письмо ФНС № СД-4-3/5416 от 08.05.2024, письмо № СД-4-3/5416 от 08.05.2024, письмо ФНС № СД-4-3/5762 от 05.05.2023, письмо № СД-4-3/5762 от 05.05.2023.

Не все упрощенцы могут учесть комиссионное вознаграждение агента в составе расходов. Такая опция есть только у тех, кто использует объект налогообложения «Доходы минус расходы». На «доходной» УСН никакие расходы в налоговой базе не учитываются. Уменьшение выручки на комиссию маркетплейса в таком случае является нарушением налогового законодательства. Последствия очевидны: доначисление налогов, пени, штрафы.

По общим правилам доход на УСН считается полученным с даты поступления денег в кассу или на банковский счет, с даты получения работ, услуг, имущественных прав или имущества, с даты погашения задолженности другими способами (последнее актуально в рамках учета кассовым методом). Но с реализацией через маркетплейс есть нюанс. Согласно разъяснениям в письме Минфина № 03-11-11/125183 от 11.12.2024, доход в таком случае считается полученным со дня возникновения у налогоплательщика права им распоряжаться.

Компании и индивидуальные предприниматели из стран ЕАЭС могут продавать товары и услуги на российских маркетплейсах. Принцип работы тот же: посреднический договор, выполнение условий площадки, получение выручки за вычетом комиссионного вознаграждения агента. Что касается налогообложения, есть нюансы. Продавец из ЕАЭС регистрируется в РФ, платит НДС через личный кабинет налогоплательщика иностранной организации или сервис «НДС – офис интернет-компании. Российский упрощенец, который продает товары покупателям из ЕАЭС, регистрируется в соответствующих странах Союза и платит НДС там.

Нюансы учета продаж на маркетплейсах находят отражение и в отчетности. Некоторые нюансы имеет общее декларирование (УСН), декларирование НДС и вычеты. Разобраться помогут наши эксперты. Обращайтесь!