Ошибки упрощенцев при выставлении счетов с НДС и применении вычетов

Упрощенцы с января 2025 года выступают в новой роли – плательщиков НДС. О том, как действовать в изменившихся условиях, налоговики рассказывают в информационном разделе на сайте ФНС. Но остается ряд технических и операционных вопросов, в которых упрощенцам бывает непросто разобраться. Один из таких вопросов касается выставления счетов с НДС и применения вычетов.

Что может пойти не так

Счета-фактуры с НДС выставляются по умолчанию, независимо от типа операции, статуса упрощенца и налоговых льгот. Это увеличивает нагрузку на бухгалтера, как минимум, и может иметь негативные налоговые последствия (выделил НДС в счете – заплати!).

Счета выставляются только в бумажном виде, или при использовании ЭДО документы дублируются на бумажном носителе.

Освобожденный от НДС упрощенец принимает к вычету входной НДС. В результате налоговая нагрузка не уменьшается, а увеличивается (за счет доначислений и пеней).

Упрощенец на спецставке не заявляет вычет НДС с аванса при возврате последнего или при расторжении договора. Издержки больше, чем могли бы быть.

Исправляем ошибки

Счет-фактура действительно выставляется по умолчанию при каждом оказании услуг, выполнении работ и отгрузке товаров. Но не всегда в нем выделяется НДС. Упрощенцев это касается точно так же, как субъектов предпринимательства на ОСН. Применительно к упрощенке в законодательстве закреплено 4 случая, когда НДС в счете не указывается:

1. Покупатель – физлицо, не зарегистрированное как ИП (ст. 169 НК РФ). Вместо счета для сверки расчетов допускается формирование сводного документа, например, квартальной бухгалтерской справки.
2. Операция не облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Например, если это купля-продажа земельного участка.
3. В отношении операции действует освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ) – оказание медицинских услуг, продажа медицинских изделий и т.п.
4. Упрощенец пользуется освобождением от НДС (ст. 145 НК РФ), зарабатывая меньше 60 млн руб. в год.

Счета-фактуры с выделенным НДС могут выставляться как в бумажном, так и в электронном виде. В последнем случае документы дублировать не нужно. Электронные счета имеют юридическую силу, только если они подписаны усиленной квалифицированной подписью и отправлены через оператора ЭДО. Важно: бумажный формат исключается, если предметом следки являются прослеживаемые товары.

Освобождение от НДС по умолчанию (годовой доход на УСН меньше 60 млн руб.) исключает принятие входного налога к вычету. В аналогичных условиях находятся упрощенцы, применяющие специальные ставки – 5% и 7%. Первые не работают с НДС в принципе. Вторым необходимо включать входной НДС в стоимость покупки. На УСН Доходы минус Расходы есть возможность включать входной налог в затраты по мере того, как стоимости покупки будет списываться на издержки.

Упуская возможность вернуть из бюджета ранее уплаченный налог, упрощенец увеличивает издержки. Вычет возможен не только при отказе контрагента от сделки и при возврате аванса, но и при возврате товара, изменении цены отгруженной продукции, при отгрузке в счет предоплаты. Вернуть из бюджета уплаченный ранее налог в таких случаях могут не только упрощенцы с базовой ставкой, но и те, кто перешел на НДС 5% и 7%. Важно: право на вычет предполагает обязанность восстанавливать ранее принятый к вычету налог в определенных случаях, например, при получении освобождения от НДС при доходах ниже лимита или переходе с обычной ставки на специальную.

У «упрощенного» НДС есть и другие особенности. Разобраться в нюансах исчисления налога помогут наши специалисты. Для записи на консультацию звоните!