Ошибки в расчете и уплате налога на имущество организаций

Имущественный налог для юрлиц устанавливается налоговым (ст. 372 НК РФ) и региональным законодательством. Его согласно ФЗ №17 от 25.02.2022 и ст. 346 НК РФ платят организации на общей системе налогообложения, едином сельхозналоге, упрощенке и АУСН. Ключевое правило одно: на балансе юридического лица есть имущество, которое облагается соответствующим налогом. Что касается исчисления, уплаты налога и заполнения декларации, тут есть нюансы, обусловленные режимом налогообложения и спецификой деятельности субъекта предпринимательства. Давайте разберемся, что к чему.

Что может пойти не так

Некорректное определение налоговой базы – возникновение переплаты или недоимки. Причиной ошибки чаще всего является имущественная уравниловка. Во-первых, налогом облагаются не все объекты, во-вторых, для некоторых видов имущества предусмотрены особые условия налогообложения. Не учли нюансы – переплатили налоги или остались должны. В последнем случае издержки заметно увеличиваются за счет пеней и штрафов.

Ошибки в классификации объектов налогообложения. Чаще всего они допускаются на ЕСХН, когда почти все имущество используется в основной деятельности. Ключевое слово «почти». Если предприятие на ЕСХН не платит налог на имущество или платит сильно меньше среднего по отрасли, у налоговиков неизбежно возникнут вопросы.

Движимое имущество исключено из учетно-отчетной цепочки. Если движимое имущество налогом не облагается, то и отчитываться по нему не нужно – неверная концепция.

Исправляем ошибки

Ошибки в определении налоговой базы предупредить проще, чем исправить. Если коротко, сначала нормативка, потом расчеты, отчисления в бюджет и отчетность. Итак, общее правило: объектом налогообложения является недвижимость. Земля и прочие объекты природопользования в налоговую базу не включаются (ст. 374 НК РФ). На ОСНО налог платится от стоимости жилой и нежилой недвижимости, которая числится на балансе в составе основных средств. Как показывает наша практика, с такими объектами вопросов обычно не возникает, чего не скажешь о незавершенном строительстве. Актуально? Обращайтесь, проконсультируем! Для упрощенцев на обычной и автоматизированной системе налогообложения правила одни: налогом на имущество облагаются объекты, приведенные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Сельхозпроизводители и прорабатывающие компании на ЕСХН могут не платить имущественный налог с недвижимости, которая используется в основной производственной деятельности, циклах первичной и последующей переработки, реализации сельскохозяйственной продукции. Также не облагается налогом недвижимость, используемая при оказании услуг отраслевыми товаропроизводителями. Есть на балансе другое имущество − будьте любезны исчислить налог, осуществить бюджетный платеж и сдать отчетность.

Согласно ФЗ №302 от 03.08.2018 движимое имущество организаций налогом не облагается. Но на балансе оно отражается, а значит, должно фигурировать и в отчетности. В декларацию по имущественному налогу (раздел 4) необходимо включать среднегодовую стоимость движимого имущества, которое учтено как ОС. При этом в налоговую базу соответствующие цифры не включаются.

И в завершение пару слов о ставке. Ее максимальный размер установлен ст. 380 НК РФ: 2%, если налоговая база равна кадастровой стоимости, и 2,2% в общем порядке. Региональное законодательство может уменьшать ставки и/или дифференцировать их. Как считать налог на имущество в том и другом случае, расскажем на консультации. Обращайтесь!