Ошибки в учете доходов на УСН, которые ведут к переплате

В случае с налогами может показаться, что лучше переплатить, чем недоплатить. На самом деле поводом для пристального внимания со стороны регулятора может стать не только недоимка, но и переплата. То и другое говорит о том, что учет ведется не совсем корректно.

Давайте разберемся, как возникает переплата на лога на УСН, и что делать, чтобы не переплачивать в бюджет.

Что может пойти не так

Поставщик возвращает аванс, вы учитываете полученную сумму в составе доходов. Увы, возвраты – дело частое. Если фирма закрылась, расторгла договор и вернула аванс, это не самая плохая история. Согласитесь, через суд возвращать деньги дольше и дороже. Учет возвращенного поставщиком аванса в составе доходов на УСН приводит к переплате налога. Обнаружив переплату, ИФНС как минимум потребует пояснений, и налогоплательщику придется пересчитывать налог, подавать уточненку.

Покупатель заплатил больше, чем нужно – вы вернули излишек. Но перед этим учили всю сумму в доходах. Если ничего не делать, то налог на УСН Доходы считать придется со всего платежа, а не с актуальной суммы за вычетом излишка.

Вы получаете финансовую помощь от учредителя и не учитываете ее в составе доходов. И в этом нет прямой ошибки, но есть нюанс. Не вся финансовая помощь от учредителя не признается доходом.

Вы пожертвовали средства на благотворительность. Получатель совершил покупку, которая оказалась дешевле пожертвования, и вернул часть суммы. Вы учли возврат в составе доходов, а значит, увеличили налоговую базу на УСН Доходы и переплатили в бюджет.

Исправляем ошибки

Возвращенные поставщиками авансы не являются доходами компании на УСН Доходы (ст. 41 НК РФ). Доходом признается экономическая выгода в натуральной и денежной форме. Аванс – собственные средства компании, которые она перечислила поставщику. Получив их обратно по причине расторжения договора, упрощенец учитывает средства как и раньше. То есть, возвратные авансы не увеличивают налоговую базу. На УСН Доходы минус расходы возвратные авансы не учитываются в составе расходов. Согласно с. 346 НК РФ, авансы уменьшают налоговую базу только после получения товаров. В общем, не спешите признавать расходы, если есть риск расторжения договора и возврата предоплаты.

Если покупатель ошибочно перечислил больше денег за товар или услугу, верните излишек в том же отчетном периоде и учтите в составе доходов сумму сделки (без излишка). Если получение платежа и возврат части средств были в разных периодах, включите в доходы всю сумму, запросите у покупателя письмо об ошибке, верните деньги и уменьшите доходы в периоде возврата на соответствующую сумму.

Получив финпомощь от учредителя, проверьте, соответствует ли она требованиям ст. 251 НК РФ. Если не соответствует, сумму придется учесть в составе доходов на УСН. Не учитывать можно только имущество, полученное от физлица на безвозмездной основе. Правда, есть условие: такую помощь может оказать только единственный учредитель или учредитель с долей в уставном капитале больше 50%.

Возврат пожертвования не формирует экономическую выгоду, а значит, в составе доходов не учитывается. В составе расходов на УСН Доходы минус расходы деньги, перечисленные на благотворительность, тоже не учитываются, поскольку перечень расходов для упрощенцев с соответствующим объектом налогообложения является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).

Считать налог на УСН тем сложнее, чем больше операций совершается в отчетном периоде, и чем сложнее деятельность (сделки с авансом и периодическими поставками, незавершенное производство и т.п.). Наши специалисты знают все нюансы упрощенки. Обращайтесь, мы организуем учет с нуля, проанализируем текущую бухгалтерию, исправим ошибки.