Отсрочка по уплате страховых взносов: кому, когда, на сколько?

Ирина Малахова

Старший бухгалтер

Мер поддержки бизнеса становится все больше. На отсрочках по налогу на прибыль и налогу на УСН дело не закончилось. Подошла очередь страховых взносов. Отсрочку по уплате предоставляют компаниям и индивидуальным предпринимателям. Давайте разберемся, о каких взносах идет речь и как воспользоваться отсрочкой.

Осторожно: оптимизация!

После получения отсрочки по основным налогам индивидуальные предприниматели и компании начали оптимизацию страховых взносов. Последние составляют существенную часть налоговой нагрузки, поскольку зависят от выплаты зарплаты.

Практика показывает, что оптимизация не всегда проводится белыми методами. Серые схемы остаются популярными. В целях снижения рисков для бюджета и разъяснения процедуры получения отсрочки страхователям Правительство выпустило постановление № 776 от 29.04.2022. В нем обозначена методика оптимизации страховых взносов. В частности, постановление указывает на нормы ст. 4 НК РФ. Налоговое законодательство позволяет перенести срок уплаты взносов, не прибегая к сомнительным схемам и не нарываясь на штрафы.

Что можно отсрочить?

Отсрочка распространяется не на все страховые взносы. Начнем с «запрещенки». Взносы на травматизм, которые перечисляются в ФСС, должны уплачиваться в обычном порядке (без переноса сроков).

Отсрочить можно 1 % взноса на ОПС (актуально для индивидуальных предпринимателей). Что касается расчетов, тут все без изменений. Страховой взнос в размере 1 % считается от дохода свыше 300 000 рублей.

Также перенос сроков разрешен для взносов по временной нетрудоспособности, материнству. Обязательное медицинское и пенсионное страхование тоже попадает под отсрочку.

Кто пользуется льготой?

Меры поддержки в виде отсрочки по страховым взносам доступны не всем предпринимателям и компаниям. Главным критерием ранжирования выступает вид деятельности.

Важно: во втором и третьем квартале 2022 года перечень видов деятельности, попадающих под отсрочку, разный.

Что касается сроков, для компаний они перенесены на год: с 15 мая 2022 на 15 мая 2023, с 15 июня 2022 на 15 июня 2023 и то же самое с июльскими и остальными взносами. Напоминаем: они считаются и платятся за 2021 год.

А теперь подробнее о требованиях к страховщикам, которые планируют воспользоваться годичной отсрочкой. Первый критерий – вид деятельности. Перечень, по которому можно сверить свой код ОКВЭД 2, приведен в приложениях к постановлению № 776. Сверяться нужно на 1 апреля 2022. Код по ОКВЭД 2 берется из выписки ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Отсрочка предоставляется по основному виду деятельности.

В перечне приведено 78 видов. Прежде всего, это производство различных продуктов и товаров — от компьютеров, мебели и бумаги до текстиля, напитков, еды, лекарственных препаратов. Также на отсрочку могут рассчитывать междугородние и международные перевозчики, поставщики бухгалтерских, юридических услуг и предприниматели, занимающиеся операциями с недвижимостью.

На год переносится срок уплаты страховых взносов и для ИП. До 3 июля 2023 необходимо заплатить 1 % от суммы дохода свыше 300 000 рублей (за 2021 год).

Отсрочка по платежам с августа по октябрь предоставляется меньшему числу предпринимателей и компаний. Для этого периода сформирован отдельный перечень видов деятельности (постановление № 776, приложение 2). Всего в перечне 39 позиций. Сравнивая перечень с предыдущим, отметим, что производство по-прежнему пользуется льготными условиями уплаты страховых взносов, а поставщикам юридических, бухгалтерских и других услуг придется возвращаться к обычному режиму взаиморасчетов с бюджетом.

Недоступна отсрочка компаниям определенной организационно-правовой формы. Речь прежде всего о госкорпорациях и организациях с абсолютной или максимальной долей государственного участия. Казенные, бюджетные муниципальные и федеральные учреждения также не участвуют в льготной программе. Не предоставляется отсрочка и МУПам, ГУПам, ФГУПам. Всего запрет на перенос сроков уплаты страховых взносов действует для 27 организационно-правовых форм.

Как получить отсрочку?

ФНС использует внутренние инструменты для предоставления отсрочки по уплате страховых взносов. Это значит, что никаких заявлений и подтверждающих документов в инспекцию подавать не нужно. Право страхователя на отсрочку проверяется автоматически. Если организационно-правовая форма и вид деятельности подходящие, срок переносится, а налогоплательщик получает соответствующее уведомление.

Важно: некоторые предприниматели и компании в 2022 году и позже могут вообще не платить страховые взносы. Речь о новых пользователях автоматизированной упрощенной системы налогообложения.

Для юридических лиц на АУСН предусмотрен тариф 0 %. Индивидуальные предприниматели, использующие налоговый режим, от уплаты фиксированного взноса тоже освобождены. Возникает вопрос: как скажется на пенсионном обеспечении сотрудников таких ИП и компаний отсутствие страховых взносов? ФНС и ПФР утверждают, что негативного влияния на размер будущей пенсии нулевая ставка не окажет.