ЦЕНТР БУХГАЛТЕРСКОГО И ЮРИДИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ХИМКИ
Регистрационные услугиРегистрационные услуги

Отсрочка, рассрочка по уплате налогов

Любой кризисный период в экономике вынуждает бизнес задумываться об экономии. Методы и способы сокращения расходов используются разные. Один из вариантов – налоговая оптимизация. И речь не столько о смене налогового режима и диверсификации деятельности, сколько об использовании доступных схем отсрочки, рассрочки по обязательным платежам.

Налоги – существенная часть бюджета любого бизнеса. Возможность отсрочить уплату или разбить ее на части, предусмотренная ст. 64 НК РФ, позволяет снизить расходы в конкретные налоговые периоды.

Принято считать, что перенос сроков уплаты и рассрочка – кратковременная господдержка, своего рода костыль, призванный отсрочить исполнение обязательств или банкротство, если обязательства по объективным причинам не могут быть исполнены. На самом деле по закону уплата федеральных налогов может быть отсрочена на 1−3 года. Срок определяется Правительством. В особых случаях по решению Минфина рассрочка, отсрочка продлеваются до 5 лет (НК РФ ст. 64.1).

Кому дают отсрочку по налогам?

По распоряжению Правительства рассрочка, отсрочка по уплате взносов и налогов предоставляются индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в определенных отраслях. Пример такой господдержки – новые правила расчетов с бюджетом во время пандемии в 2020–2021 году.

Важно: переносить срок уплаты могут по всем сразу или отдельным налогам.

Если речь идет о предоставлении отсрочки или рассрочки в индивидуальном порядке, стоит отметить случаи, когда получить преференции невозможно (НК РФ ст. 62):

  1. ИП или компанию подозревают в сокрытии активов, имущества, подлежащих налогообложению. Если есть обоснованные подозрения, что отсрочка усугубит ситуацию, на положительное решение можно не рассчитывать. Также отсрочить налоги не получится, если ФНС заподозрит налогоплательщика в возможном выезде из страны на ПМЖ.
  2. Имеет место административное, налоговое правонарушение, и в отношении компании или ИП ведется производство по делу.
  3. Налогоплательщик нарушил законодательство о налогах, сборах, совершил преступление и находится под уголовным преследованием.

А теперь несколько слов о финансах. При индивидуальном запросе на отсрочку, рассрочку по налогам ИФНС, согласно ст. 61 НК РФ, потребует обеспечение. Его можно предоставить в виде поручительства или залогового имущества. В случае массовой рассрочки или отсрочки (например, коронавирусные налоговые льготы для бизнеса из пострадавших отраслей) обеспечение не требуется.

Основания и документы

Вернемся к индивидуальному запросу на отсрочку (рассрочку). Для ее предоставления нужны основания. НК РФ (ст. 64) требует документального подтверждения этих оснований. Рассмотрим несколько примеров.

Бизнес пострадал в результате воздействия обстоятельств непреодолимой силы (техногенная катастрофа, стихийное бедствие и т. п.). В подтверждение оснований уполномоченными органами выдается протокол или акт, справка с указанием суммы ущерба.

Компания выполнила госзаказ, но не получила оплату вовремя. Собственных средств в бюджете недостаточно для исполнения налоговых обязательств. Отсрочка или рассрочка предоставляются по запросу и на основании гарантийного письма главного распорядителя бюджетных средств.

Компания заявляет о банкротстве, проводятся процедуры финансового оздоровления, арбитражем утвержден график расчетов с бюджетом. Другой вариант: при единовременной выплате в целях погашения задолженности по налогам и взносам возникает угроза банкротства. В таких случаях отсрочка и рассрочка не бесплатная. Цена вопроса – 1/2 ставки рефинансирования. Что касается подтверждения оснований для переноса сроков взаиморасчетов с бюджетом, пакет документов может включать:

  • пояснительную записку о причинах возникновения необходимости в единовременной уплате внушительной суммы налога;
  • сведения о финансовом состоянии компании (состояние счетов на начало года, каждого квартала, на день обращения за рассрочкой);
  • определение арбитража о финансовом оздоровлении графиком погашения задолженности;
  • подтверждение наступления банкротства при изъятии средства для взаиморасчетов с бюджетом в виде единовременной выплаты и т. п.

Отдельно отметим, что отсрочка или рассрочка может быть предоставлена сезонному бизнесу (при условии, что характер деятельности подтвержден документально).

Перечень общих документов для льготных взаиморасчетов с бюджетом утвержден приказом ФНС № САЭ-3-19/798 21.11.2006. Он включает заявление установленного образца, справку из ИФНС по месту регистрации бизнеса о рассрочках, отсрочках, предоставленных ранее. Также подаются копии регистрационных, уставных документов, письменное обязательство соблюдать условия погашения задолженности, бухгалтерская отчетность.

Особенности получения отсрочки (рассрочки)

Органы, принимающие решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или отказе, должны в течение месяца с момента подачи налогоплательщиком заявления оформить соответствующий документ. Срок определен НК РФ (ст. 64).

Важно: отказ должен быть обоснованным. Если налоговая уходит от ответа, ссылаясь на формальности, вы имеете право защищать свои интересы в суде.

Отдельным категориям заявителей отказать по формальным причинам налоговая не может (НК РФ ст. 62). Речь идет об исполнителях госзаказов, которые не могут рассчитаться с бюджетом из-за того, что не получили оплату от заказчиков. Также закрытый перечень оснований для отказа в отсрочке (рассрочке) действует в отношении налогоплательщиков, пострадавших в результате возникновения обстоятельств непреодолимой силы. Более того, такие субъекты могут рассчитывать на возмещение. Его предельный размер ограничен суммой причиненного ущерба, суммой недофинансирования из бюджета (по госзаказу).

Переходим к вопросу, который интересует каждого должника, рассчитывающего на рассрочку или отсрочку. Начисляются ли пени, если подано заявление на перенос сроков уплаты налогов и взносов? Практика показывает, что начисляются. И это не противоречит действующему законодательству. Отменить пени через суд, соответственно, не получится.

На что реально может рассчитывать налогоплательщик, подавший заявление на отсрочку? Во-первых, на предоставление этой самой отсрочки. Во-вторых, на приостановление расчетов с бюджетом на период рассмотрения заявления. Правда, для этого придется подать отдельное ходатайство в ИФНС.

Вернемся к запросу на отсрочку. Если нужно перенести срок уплаты местных налогов, рекомендуется учитывать специфику регионального законодательства. Нередко на местах устанавливаются дополнительные условия и основания для предоставления отсрочки.

Решение о переносе сроков уплаты налогов и взносов можно отыграть назад. Досрочное прекращение допустимо по инициативе налогоплательщика или налогового органа, предоставившего отсрочку. Условия и процедура утверждены НК РФ (ст. 68). Главное, о чем следует помнить налогоплательщику: с момента прекращения отсрочки или рассрочки на погашение задолженности перед бюджетом у него есть ровно месяц. За просрочку предусмотрены штрафные санкции.

Специальное предложение Для постоянных клиентов Центра предусмотрены скидки на дополнительные услуги: получение выписок из госреестра, справок и т.п.
Лицензия на осуществление образовательной деятельности Лицензия на осуществление образовательной деятельности, продолжение Приложение к лицензии на осуществление образовательной деятельности Приложение к лицензии на осуществление образовательной деятельности Свидетельство об аккредитации

Офисы компании «Регион»

г. Химки, ул. Панфилова, д.1
г. Москва, ул. Бутлерова, д. 17Б