Подготовка бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность в широком смысле – источник сведений об имущественном, финансовом положении бизнеса, работе его обособленных подразделений. Она составляется для контролирующих органов (ФНС), инвесторов, руководства фирмы и ее собственников. Глобально бухгалтерская отчетность позволяет анализировать финансовую ситуацию в бизнесе в динамике, выявлять изменения и прогнозировать тренды.

Отчетным периодом в бухгалтерии является календарный год. В соответствующие формы вносятся сведения по состоянию на 31 декабря. Промежуточная отчетность, ориентированная на внутреннего пользователя, может составляться несколько раз в год. Сдача годовых отчетов в ИФНС является обязательной для большинства бизнесов.

Какие документы отражают финансовое положение в компании и как их подготовить, давайте разберемся.

Нормативная база

Формы и порядок составления отчетности регламентируются:

• Действующими ПБУ и сменяющими их федеральными стандартами бухгалтерского учета
• Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н
• Законом о бухучете от 06.12.2011 №402-ФЗ

Налоговое законодательство предусматривает санкции за нарушение порядка и процедуры представления бухгалтерской отчетности (ст. 126 НК РФ). Также нарушители несут административную ответственность по КоАП (ст. 15.6, 19.7).

Состав отчетности

ФЗ №402 предусматривает пять форм бухгалтерской отчетности. Это годовой баланс, отчеты о движении денежных средств, изменении капитала, финансовых результатах и пояснения к этим документам. Каждая форма имеет свою кодировку.

Баланс аккумулирует сведения о финансовом, имущественном состоянии бизнеса за отчетный период. Эта форма про активы, пассивы и их соотношение.

Отчет о денежных средствах содержит сведения о поступлениях и переводах, остатке денег на счетах на отчетную дату. Он отражает денежные потоки по финансовым, инвестиционным, текущим операциям.

Отчет о капитале актуализирует данные о понесенных убытках, нераспределенной прибыли, изменении стоимости акций. Он отражает сведения о добавочном, резервном, уставном капитале, чистых активах.

Отчет о финансовых результатах – это про эффективность бизнеса. В него включают сведения о расходах, доходах с нарастающим итогом. Отчет позволяет отслеживать динамику финансово-хозяйственной деятельности через раскрытие показателей текущего года по сравнению с прошлым.

Пояснения необходимы для отражения показателей, которые в основные формы не входят, но учитываются при оценке результатов деятельности и финансового положения компании.

Требования к документам

Бухгалтерский баланс и другие отчеты должны содержать достоверную, существенную, полезную, полную информацию. Основными требованиями к отчетности являются:

• Актуальность
• Последовательность
• Нейтральность

Актуальность рассматривается в контексте достоверности сведений. В баланс и другие отчеты должна быть включена информация, отражающая реальное положение дел в организации.

Последовательность предполагает составление отчетности от периода к периоду. Если какой-то период пропущен, бухучет подлежит восстановлению, а отчетные сведения – актуализации.

Нейтральность исключает возможность фильтровать указанные в отчетах сведения с целью получения определенных результатов (например, влияния на решения заинтересованных лиц).

Отметим еще один нюанс: бухгалтерская отчетность в полном объеме не бывает нулевой. Даже если деятельность фирмы приостановлена, остается уставный капитал, имущество на балансе, деньги на расчетном счете и т.п.

Подготовка отчетности

Переходим к практике. Состав бухгалтерской отчетности зависит от специфики деятельности компании. По умолчанию, бизнес должен сдавать ежегодно полный пакет документов, упомянутых выше. Право на упрощенную отчетность имеют компании из числа субъектов МСП и НКО с годовым доходом меньше 800 млн. руб., среднесписочной численностью до 100 человек (ФЗ №209 от 24.07.2007). В этом случае сдается только отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Структурные подразделения организаций (представительства, филиалы), индивидуальные предприниматели могут не составлять и не сдавать бухгалтерскую отчетность.

Подготовка любого документа проходит в три этапа:

1. Анализ сведений бухгалтерского учета. Проверяется полнота отражения операций, отсутствие скрытых резервов, правильность оформления первички, соответствие данных аналитического и синтетического учета.
2. Инвентаризация и определение итоговых результатов. На этом этапе исправляются выявленные ошибки, закрываются счета учета, реформируется баланс по состоянию на 31 декабря.
3. Заполнение унифицированных форм.

Готовый баланс и отчеты проверяются по контрольным соотношениям и в установленные сроки сдаются в контролирующие органы. Внутренним пользователям они могут быть представлены сразу после заполнения в бухгалтерской программе или загрузки в информационную систему.

Подготовка отчетности – функция штатного бухгалтера или аутсорсера, если соответствующая функция передана на внешнее управление. Кому доверить оформление документов, решать вам.