Разрешенных расходов на УСН станет больше

Спецрежим – это баланс между налоговыми преимуществами для бизнеса и законодательными ограничениями. На УСН в числе последних – закрытый перечень расходов. То, что в него не входит, не учитывается при расчете налоговой базы. Такой порядок действовал до конца 2025 года. 

С 1 января 2026, согласно ФЗ № 425 от 28.11.2025,  действует новая норма ст. 346 НК РФ. Она позволяет упрощенцам учесть в расходах иные затраты, определяемые в порядке, который установлен гл. 25 НК РФ.

Кого касается?

Расширение перечня расходов, учитываемых в целях налогообложения, актуально для компаний и предпринимателей на УСН «Доходы минус расходы». Бизнес на «доходной» упрощенке не учитывает затраты при определении налоговой базы. 

Для чего это нужно?

Оптимизация налогообложения на спецрежимах – часть налоговой реформы. Условия пересматриваются в сторону либерализации, но при этом устанавливаются четкие правила и порядок применения льгот, преференций. 

Что с этим делать?

Дополнение перечня  разрешенных расходов на УСН новым пунктом, по сути, делает этот перечень открытым. Право на принятие иных расходов, определяемых в порядке, который установлен гл. 25 НК РФ, означает, что упрощенец может учесть в расходах любые затраты, но делать это придется по правилам расчета налога на прибыль. То есть в налоговую базу теперь можно включать расходы на подбор персонала, хранение документов, обеспечение условий труда, проведение СОУТ, добровольное страхование, списание безнадежной задолженности, информационно-консультационные услуги и представительские расходы (последние – в рамках установленных норм).

К учету на УСН, согласно новым правилам, принимаются расходы, соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (документально подтвержденные, экономически обоснованные и направленные на ведение деятельности ИП или компании). А не принимаются – запрещенные расходы (ст. 270 НК РФ).

Условия признания расходов не меняются. В 2026 году продолжают действовать нормы ст. 346.17 НК РФ. 

Отдельно стоит отметить, что с января 2026, согласно ст. 346.16 НК РФ, на УСН можно учесть расходы на модернизацию, реконструкцию, дооборудование, достройку,  а не только на приобретение НМА. 

Исключения? 

Отдельные расходы на упрощенке,  несмотря на открытый перечень, учесть всё же невозможно. Речь о резервах по сомнительным долгам, отпускам, ремонтам и об отрицательных курсовых разницах. Такие расходы прямо запрещены на УСН, и их не дает учесть применяемый упрощенцами метод начисления.