Отчетность при ликвидации ООО

Добровольная ликвидация компании предусматривает прохождение процедуры, регламентированной действующим законодательством. В нее входит, в том числе, сдача текущей, недостающей, итоговой, ликвидационной отчетности. Без этого юридическое лицо официально не ликвидируют и соответствующую запись в ЕГРЮЛ не внесут.

С чего начинается ликвидация компании?

Прежде чем перейти к отчетности, напомним основные моменты закрытия ООО. Сначала принимается соответствующее решение единственным учредителем или участниками (на общем собрании, под протокол). Затем о решении уведомляется налоговая инспекция. Порядок и сроки уведомления установлены действующим законодательством.

Следующие этапы:

• составление промежуточного ликвидационного баланса,
• закрытие долгов по отчетности в ПФР,
• составление окончательного баланса.

На каждом из этих этапов могут проводиться необходимые компании сверки. Пренебрегать ими не стоит. Ошибки в ликвидационной отчетности — путь к дотошным проверкам.

Состав бухгалтерской отчетности при ликвидации компании

НК РФ (ст. 55) обязывает юридическое лицо до ликвидации отчитаться о финансовых результатах и в целом о положении дел. Это значит, что бухгалтерию ждет повышенная нагрузка. Вне зависимости от того, в какое время в течение календарного года запускается процесс ликвидации, ООО составляет и сдает:

• Отчет о финансовых результатах (со стандартными приложениями).
• Бухгалтерский баланс.

Важно: баланс принято называть ликвидационным. При этом формально от обычного годового он не отличается, специальная форма документа не предусмотрена. Порядок представления баланса в налоговую тоже не меняется.

Кстати, название документа можно менять на свое усмотрение. Формально, жесткие требования называть баланс ликвидационным законодательство не обязывает. Но общая практика предусматривает внесение таких изменений в обязательные реквизиты документа (информация ФНС от 26.09.2016).

До итогового ликвидационного баланса составляется промежуточный. Итоговый формируется с учетом сведений о финансово-хозяйственной деятельности компании с момента утверждения промежуточного баланса до исключения юрлица из реестра.

У бухгалтеров, которые составляют ликвидационную отчетность впервые, возникает вопрос, за какой период ее нужно сдавать. ФЗ №402 от 06.12.2011 дает на него ответ. Согласно ст. 17, отчетный период начинается 1 января года, в котором компания ликвидируется, и заканчивается датой, предшествующей дню исключения ООО из ЕГРЮЛ.

Давайте закрепим на примере! Фирма ликвидирована 25 апреля 2022 года. Ликвидационный баланс составляется за период с 1 января по 24 апреля 2022.

Переходим к административным нюансам. О составлении промежуточного ликвидационного баланса налогоплательщик должен уведомить налоговую. Для этого используется форма №Р15001. Во втором разделе документа ставится соответствующая отметка. Уведомление является обязательным (ФЗ №129 от 08.08.2001), порядок должен строго соблюдаться (письмо Минфина №03-02-07/1/11378 от 04.03.2015).

Важно: сдавать промежуточный баланс в налоговую необязательно. Но чаще всего его представляют в ИФНС вместе с формой №Р15001.

Другое дело — итоговый ликвидационный баланс. Он должен быть сдан в установленные сроки (письмо Минфина №03-02-07/1/65223 от 17.12.2014).

Состав налоговой отчетности при ликвидации ООО

Ликвидация не отменяет обязательств по сдаче отчетности по основному и косвенным налогам, страховым взносам. Обязанность отчитываться сохраняется до момента исключения компании из ЕГРЮЛ.

Важно: налоговая отчетность сдается до фактической ликвидации. При наличии задолженности процедура затягивается.

Если компания находится в процессе ликвидации, отчетность маркируется особым кодом. Для декларации по налогу на прибыль, например, это код «50».

Сдается налоговая отчетность за тот же период, что и бухгалтерская (НК РФ ст. 55). Представить декларации и другие отчеты в ИФНС можно вместе с ликвидационным балансом. Хотите закрыть вопрос с отчетностью раньше? Сдавайте документы вместе с уведомлением о ликвидации, но учитывайте, что сведения придется корректировать. Деятельность компании фактически не прекращается с принятием решения о ликвидации. Продолжают проводиться определенные операции. Соответственно, возникают сведения, которые должны быть отражены в отчетности.

Несколько слов о сроках. Налоговики нередко требуют сдавать декларации вместе с промежуточным балансом. Помните о том, что у вас есть право, а не обязанность отчитываться на таких условиях.

Какую отчетность сдавать, если компания является налоговым агентом? Стандартную плюс форму 2-НДФЛ на всех сотрудников. Период и сроки те же, что и для деклараций по основным налогам.

Отчетность в ПФР

Ликвидация компании невозможна без закрытия обязательств перед Пенсионным фондом. И речь не только о взносах. Страхователь должен отчитаться по уволенным работникам и сдать СЗВ-ИСХ, ОДВ-1, СЗВ-СТАЖ. Также сдается форма СЗВ-М.

Для отчетности в ПФР установлены особые сроки. На оформление и сдачу документов у компании есть ровно месяц от даты утверждения промежуточного баланса. Что касается СЗВ-СТАЖ, CЗВ-М, они сдаются до фактической ликвидации (если работники уволены раньше). Периодом для CЗВ-М является месяц представления отчета в ПФР, для СЗВ-СТАЖ — календарный год.

Социальная страховая отчетность

Отчитываться по страховым взносам компании, которая находится в процессе ликвидации, нужно в обычном порядке. То есть форма 4-ФСС отправляется в фонд вплоть до даты исключения юрлица из реестра. Если ликвидация происходит в начале года, отчетность представляется за прошлый год (итоговая) и за период от начала года до даты исключения компании из ЕГРЮЛ.

Обязательства по перечислению страховых взносов в бюджет тоже сохраняются. На соответствующую операцию у компании есть 15 дней от даты сдачи отчета 4-ФСС (ФЗ №125 от 24.07.1998).

Не забудьте о статистике!

Осталось совсем немного, и вопрос ликвидационной отчетности будет закрыт. Нужно составить и сдать стандартные статистические формы.

Росстат принимает документы в электронном виде. Ликвидационную отчетность от регулярной он отличает по специальным кодам.

Отчеты сданы, что дальше? Позаботьтесь о том, чтобы документы были переданы на хранение в архив в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством.