Безопасная доля НДС-вычетов: ФНС обновила статистику

Налоговики регулярно обновляют сводную статистику и выкладывают на официальный сайт. В начале марта 2024 были обновлены данные по НДС в регионах. Актуальная статистика представлена на сайте ФНС по состоянию на 1 января текущего года. На нее нужно ориентироваться, оценивая риски по соответствующему налогу за первый квартал 2024.

Кого касается?

Мониторинг налоговых рисков актуален для любого бизнеса. Все, что выбивается из среднего значения, привлекает внимание налоговых инспекторов.

Риск-ориентированный подход, который применяет ФНС при планировании контрольных мероприятий, включает несколько критериев. Нам сейчас интересен один из них – показатель 3 (предельная сумма вычетов по НДС). Статистику налоговики обновили в начале марта, на общефедеральном уровне заявлен показатель 89% .

Статданные по регионам тоже определены, но они на сайте не публикуются. Значит, действуем по старинке: рассчитываем региональный показатель, используя другие открытые данные. Базовый документ для этого – статистический отчет формы 1-НДС.

Для чего это нужно?

Безопасная доля вычетов по НДС считается за 12 месяцев. По умолчанию, если показатель равен или больше 89%, риск выездной проверки возрастает. В регионах показатель может отличаться от общефедерального в ту или другую сторону. ИФНС в субъектах федерации учитывают местную статистику при применении риск-ориентированного подхода к планированию налоговых проверок.

С региональным показателем безопасной доли вычетов действует тот же принцип: чем больше превышение, тем выше риск назначения выездных контрольных мероприятий.

Что с этим делать?

Определить и снизить риск проверки позволяет рутинное отслеживание величины показателя безопасной доли НДС-вычетов в регионе деятельности и сравнение фактических данных фирмы со статистическими. Алгоритм следующий:

Определение регионального показателя (выбираем в соответствующем разделе на сайте ФНС свой регион в таблице, считаем процентное отношение вычетов к начислениям – столбцы 1000.1 и 2000.1)

Расчет безопасной доли вычета по НДС для фирмы (суммируем начисленный НДС по четырем квартальным декларациям, суммируем вычеты по тем же отчетам, делим итоговую сумму вычетов на общий начисленный НДС)

Сравнение доли вычетов фирмы с безопасной долей в регионе

Санкции, последствия?

Высокая доля вычетов не всегда приводит к выездной проверке. Для начала ИФНС может запросить пояснения. Опишите подробно обстоятельства, приведшие к превышению безопасной доли вычетов, и подготовьте подтверждающие документы.