Бизнесменам без статуса ИП могут дать вычет по НДФЛ

Недавнее определение КС РФ №6-П/2024 от 14.02.2024 указало на нестыковки в налоговом законодательстве, которые не позволяют физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, но де-факто ведущим предпринимательскую деятельность, наравне с индивидуальными предпринимателями получать вычет по НДФЛ. Документ, вполне возможно, положит начало практике расширения прав на профессиональный налоговый вычет.

Кого касается?

Нередко физические лица продают имущество, сдают жилые и нежилые помещения в аренду, осуществляют иную деятельность без регистрации ИП. По итогам года они подают налоговую декларацию 3-НДФЛ. ФНС начисляет подоходный налог так же, как индивидуальным предпринимателям. При этом вычеты, положенные ИП, бизнесменам без статуса не предоставляются.

Далеко не все физлица, получившие отказ в профвычете, обращаются в суд для защиты своих интересов. Судебная практика в этом контексте только развивается. Учитывая февральское определение КС РФ, в ее развитии может появиться новый виток.

Для чего это нужно?

В определении №6-П/2024 КС указал на неконституционность норм статьи 221 и 227 НК РФ. Упомянутые статьи позволяют ФНС признавать доход отдельных физлиц без статуса ИП предпринимательским, но права на профессиональный вычет им не давать.

Что с этим делать?

Конституционный суд указывает на отсутствие в Налоговом кодексе четко прописанного запрета на вычет для физлиц без статуса ИП, которые ведут деятельность, по масштабам сравнимую с предпринимательской. Такая ситуация провоцирует налоговые споры.

В определении КС отмечает необходимость уточнения и исправления спорных формулировок, которые могут толковаться двояко. Налоговикам предлагается разработать соответствующие поправки к НК РФ.

Санкции, последствия?

В том же определении указываются возможные последствия игнорирования рекомендаций КС.

Для бизнесменов без статуса ИП это отсутствие профессионального вычета по НДФЛ в 2024 году из-за отсутствия соответствующих норм.

Для налоговиков – обязанность предоставлять вычеты в размере фактических расходов и в размере 20% от доходов, если до 1 января 2025 года нормы ст. 221 и 227 НК РФ не будут уточнены.

Отметим, что споров по профвычету можно избежать. Регистрация ИП с выбором оптимального налогового режима позволит воспользоваться правом на налоговый вычет и уменьшить издержки.