Бухгалтерский и налоговый учет сложных невозвратных займов

ЗАДАЧА

Урегулировать займ, выданный резиденту недружественной страны, с минимальными финансовыми, налоговыми рисками и риском нарушения валютного законодательства.

СИТУАЦИЯ

В 2021 году компания выдала процентный займ в долларах своему учредителю. В 2023 он стал налоговым резидентом недружественной страны. Из-за санкций получатель займа лишился возможности его вернуть. Кредитор обратился к нам для поиска альтернативного пути урегулирования займа. Продление договора с отсрочкой возврата на неопределенный срок расценено руководством компании как решение с повышенным риском.

РЕШЕНИЕ

Наши эксперты согласились с руководством и юристами компании по рисковой составляющей продления договора займа. Мы предложили альтернативу – прощение дебиторской задолженности.

В налоговом учете сумма прощенного долга на расходы не относится. Согласно ст. 572 ГК РФ, прощение дебитору задолженности квалифицируется как дарение. Согласно ст. 270 НК РФ, при расчете налога на прибыль эта сумма не учитывается.

Что касается налогообложения учредителя, который является налоговым резидентом недружественной страны, официальных разъяснений по этому вопросу нет. Оставляем его пока за скобками.

РЕЗУЛЬТАТ

Займ урегулирован через прощение суммы задолженности.

В бухгалтерском учете сделаны соответствующие проводки.

Нивелирован риск нарушения валютного законодательства.

Обоснована экономическая целесообразность прощения долга для предупреждения подозрений со стороны ФНС в выводе активов из РФ в недружественное государство.