АУСН: как работает и кому выгодна

Кристина Карцева

Корпоративный юрист

Автоматизированная упрощенка — налоговый режим с минимальной для налогоплательщика административной нагрузкой. Бремя исчисления налога передается ФНС. Данные регулятор получает из банка, в котором у юрлица или ИП открыт расчетный счет, и из онлайн-кассы. На АУСН есть только общий налог, в который включены страховые взносы, и нет отчетности. Поскольку данные ФНС получает автоматически, не нужно сдавать декларацию. Контролировать налоговую нагрузку бизнес может в личном кабинете налогоплательщика.

Для АУСН есть обязательное условие: максимальная автоматизация бизнес-операций. Речь идет о безналичных расчетах через р/с и онлайн-кассу, о наличных расчетах, которые подтверждаются кассовыми чеками, о выплате зарплаты безналом.

Обнуление страховых взносов, в том числе взносов ИП за себя, и сокращение отчетности имеет свою цену. Ставки на автоматизированной упрощенке выше, чем на обычной: 8 % с доходов вместо 6 % и 20 % с разницы между доходами и расходами вместо 15 %. Кроме того, для АУСН не предусмотрены региональные льготные тарифы.

Важно: налоговый режим не отменяет обязанности работодателя уплачивать страховые взносы на травматизм. Сумма символическая — 2217 руб. в год за весь штат (для компаний и ИП сумма одинаковая). На пособиях работников льготный тариф не сказывается. Недостающие выплаты компенсирует СФР.

От обязательств налогового агента АУСН не освобождает. Но считать налог самостоятельно не нужно — эта опция остается за обслуживающим банком. Налоговый агент только подписывает сформированную платежку, и деньги уходят в бюджет.

Что касается отчетности, на автоматизированной упрощенке нужно вести бухгалтерскую отчетность и сдавать ЕСФ-1 (подразделы 1.1, 1.2). РСВ, 6-НДФЛ и налоговая декларация по УСН отменены.

Кто может перейти на режим?

Автоматизированная упрощенка доступна новому и действующему бизнесу. Перейти на налоговый режим при регистрации можно так же, как на УСН, — подать заявление в 30-дневный срок в ИФНС. Обычно документ подается вместе с регистрационным пакетом.

Действующие компании и ИП могут перейти на режим со следующего года. Налоговая принимает заявления до 31 декабря 2023. В этом случае АУСН подключится с первого рабочего дня 2024 года.

Применение налогового режима имеет те же ограничения, что УСН, и несколько дополнительных условий:

• отсутствие сотрудников-нерезидентов, работников, имеющих право надосрочную пенсию;
• годовой доход не превышает 60 млн руб.;
• штат не больше 5 человек в месяц (по трудовым договорам);
• зарплатный проект в банке, который является участником АУСН;
• отсутствие филиалов.

Также режим недоступен ИП и организациям, которые занимаются посредничеством.

АУСН или УСН?

В большинстве случаев переход на автоматизированную упрощенку рассматривают те, кто использует или собирается использовать упрощенную систему налогообложения. Давайте сравним режимы и посмотрим, кому и когда выгоден новый, экспериментальный.

На АУСН период уплаты налога — месяц. Это может стать проблемой для бизнеса с плавающим заработком и объектом налогообложения «доходы минус расходы». На УСН падение доходов или рост расходов в будущем компенсирует большую сумму уплаченного в прошлом налога. А на АУСН — нет, поскольку налог не считается с нарастающим итогом с начала года.

Выплаченные авансы на новом налоговом режиме относятся к расходам, в отличие от обычной упрощенки. Датой получения доходов, включая авансы, считается день зачисления денег на р/с или внесения наличными в кассу. Датой расходов признается день выплаты.

Возвращаясь к налоговым ставкам, отметим, что на АУСН «Доходы минус расходы» есть случаи, когда взимается минимальный 3%-й налог. Во-первых, такая ставка применяется, если бизнес убыточный (по итогам года расходы превышают доходы), во-вторых, если рассчитанная в обычном порядке сумма налога оказалась меньше минимальной. Объектом налогообложения по ставке 3 % является весь годовой доход налогоплательщика.

Подводные камни АУСН

Любой режим имеет свои особенности, автоматизированная упрощенка — не исключение. Например, она не освобождает от найма бухгалтера или передачи учета на аутсорсинг. Не каждый руководитель будет составлять бухгалтерский баланс самостоятельно, вести товарный и текущий учет, формировать отчет о финансовых результатах. Безусловно, учет на АУСН проще, чем на упрощенке и тем более на ОСНО, за счет отсутствия налоговых расчетов. Но есть еще зарплата, кадровый документооборот, другие задачи, которые должны решаться специалистами.

АУСН дает освобождение от НДС. Но налог придется считать, платить (и отчитываться по нему), если вы импортируете товары. И если ваши внутренние ключевые контрагенты являются плательщиками НДС, лучше выбрать другой налоговый режим.

Автоматизированная упрощенка не предполагает совмещения систем налогообложения. Нельзя работать на ОСНР, УСН, патенте и АУСН одновременно. Также следует учитывать территориальные ограничения: пока режим доступен только в Татарстане, Калужской области, МО и Москве.