Налоговые ставки

С января 2019 базовая ставка по НДС повысилась на 2%. Соответственно, при перепродаже товаров продавец обязан начислить налог по новой ставке – 20%. Что же касается вычета со стоимости закупленной продукции, он заявляется по ставке 18% (которая была актуальна на момент приобретения товаров).

В переходном периоде поставщикам товаров следует обращать особое внимание на условия, указанные в договорах с контрагентами. По закону делать отгрузку в 2019 с НДС 18% (если договор был заключен в прошлом году), компания не имеет права. Соответственно, придется начислять налог по ставке 20%. И важно определиться с тем, за чей счет будут уплачены дополнительные 2%. Если в договоре указана общая цена с НДС, а условия доплаты не согласованы с покупателем, затраты лягут на продавца. Если при согласовании новая цена продавца не устраивает, возможно 2 выхода из сложившейся ситуации: уменьшение количества поставляемого товара для сохранения первоначальной общей стоимости либо повышение его общей стоимости с учетом 20% НДС. В любом случае переговоры с покупателем неизбежны.

Согласно действующему законодательству (НК РФ, ст. 161), налоговые агенты применяют те же ставки и в тех же случаях, что и плательщики НДС. Но каждое правило имеет исключения.

В отношении применения ставок налоговыми агентами исключение всего одно. И оно касается НДС при переходе права собственности на суда. Обязанность налогового агента у собственника приобретенного судна возникает в том случае, если он просрочивает обязательную регистрацию водного транспорта, на которую отводится 45 дней после передачи права собственности. Исчисляется и перечисляется в бюджет НДС по стандартной ставке. Напоминаем, что с января 2019 года она составляет 20%.

Сроки перечисления НДС для других налоговых агентов идентичны таковым для плательщиков упомянутого налога. Что касается признания лиц налоговыми агентами, за подробностями следует обратиться к НК. Перечень лиц приведен в ст. 161 Кодекса действующей редакции.

Отдельно отметим, что налоговыми агентами признаются субъекты, применяющие основной и специальные режимы налогообложения (патент, упрощенку, единый сельскохозяйственный налог и вмененку).