Ошибки при расчете и уплате минимального налога на УСН

Доходно-расходная упрощенка не так проста, как может показаться. У нее есть скелет в шкафу в виде минимального налога. О нем следует знать, выбирая систему налогообложения, и помнить, используя соответствующий режим налогообложения.

Давайте обсудим проблемы, которые могут возникнуть с минимальным налогом, и определимся, что делать в конкретных случаях.

Что может пойти не так

Незнание закона не освобождает от ответственности. УСН «Доходы минус расходы» устроена так, что налог привязан не только к сумме расходов, но и к доходам. Есть некая минималка, которую придется уплатить, если годовой объем налоговых обязательств не дотянул до 1 % полученных фирмой или ИП доходов.

Потерянные авансы. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, уменьшают не только налог по УСН, рассчитанный обычным способом.

Потерянная разница. Между налоговой минималкой и налогом, который исчислен обычным способом, возникает разница. Ошибкой будет не включить ее в расходы в следующем году.

Каждому упрощенцу свой налог. При смене объекта налогообложения меняется схема расчета налога. Миграция с УСН «Доходы минус расхода» на УСН «Доходы» не тянет за собой минимальный налог.

Некорректные сведения в декларации. Если не исправить отчетность до окончания камеральной проверки, можно нарваться на штраф.

Исправляем ошибки

Знание – сила. Теперь вы знаете, что на УСН 15 % есть минимальный налог. Нужно ли его платить, подскажет формула (Доходы – Расходы) х Ставка УСН < Доходы х 1 %. Сверяйтесь с ней по итогам года и корректируйте расчеты. Если исчисленный обычным способом налог не дотягивает до 1 % полученных за период доходов, уплачивайте в бюджет минималку. В противном случае не избежать доначисления и штрафа.

Если вы платите авансы, не забудьте учесть их при расчете минимального налога по итогам года. Соответствующую сумму можно (и нужно!) уменьшать за счет произведенных ранее авансовых платежей.

Действующее законодательство разрешает учитывать разницу между минимальным налогом по УСН и налогом, который рассчитан обычным способом, в расходах по окончании следующего года. На более отдаленные периоды она не переносится. Но разница может быть учтена в составе убытка, полученного в году, следующем за отчетным. Убыток учитывается при расчете налога в течение десяти лет вслед за годом, в котором он был получен (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

На доходной упрощенке минимальный налог отсутствует. Обязательства перед бюджетом рассчитываются и уплачиваются в общем порядке. Для УСН 0 %, кстати, налоговая минималка тоже неактуальна (ст. 346.20 НК РФ).

Нестыковки в расчете налога и декларации по УСН могут иметь разные последствия. В лучшем случае ИФНС запросит пояснения, и их необходимо будет представить максимально оперативно. Разумеется, ошибок лучше не допускать. Но если случилось так, что уплачена одна сумма, а в декларации указана другая, не стоит ждать итогов камеральной проверки. Необходимо сформировать и подать уточненную декларацию, к которой можно приложить пояснение. Ошибка, исправленная самостоятельно до ее обнаружения налоговиками, освобождает от штрафных санкций. В случае, когда налогоплательщик на УСН «Доходы минус расходы» вспоминает о минимальной сумме налога уже после подачи декларации и расчетов с бюджетом, это очень актуально.

Остались вопросы по исчислению и уплате минимального налога? Обращайтесь, проконсультируем! Хотите свести риск ошибок при расчете налога к нулю в дальнейшем? Передайте налоговый учет на аутсорсинг!