СМП в 2023: статус, налоговые льготы и административная ответственность

Развивать малый бизнес в условиях меняющейся экономики непросто. Чтобы у предпринимателей было больше возможностей для решения текущих задач и контроля рисков, работают программы государственной и муниципальной поддержки. Различные преференции малому бизнесу обеспечивают также отраслевые и другие профильные ассоциации. Но на первом месте были и остаются льготы, существенно снижающие налоговую и административную нагрузку.

В контексте господдержки поговорим о конкретных СМП — малых и микропредприятиях. Разберемся, на что может рассчитывать бизнес в 2023 году и как не лишиться льгот.

Все начинается со статуса

Субъекты малого предпринимательства должны соответствовать конкретным критериям. Начнем с организационно-правовой формы. Статус СМП могут иметь фермерские, крестьянские хозяйства, кооперативы, ООО, индивидуальные предприниматели. Что касается основных показателей деятельности, влияющих на статус, рекомендуем обратить внимание на:

• Годовой доход без НДС — 800 млн. руб. для малых и 120 млн. для микропредприятий.
• Среднесписочную численность — 100 человек для малых и 15 для микропредприятий.

Важно: малый бизнес может утратить статус, если как минимум один из показателей превышаетсятри года подряд (ФЗ №209 от 24.07.2007, ст. 4).

Приведем пример: малое предприятие работает с 2019 года. Для сохранения статуса анализируются ключевые показатели деятельности за 2020−2022 годы. Если хотя бы в одном из них не было превышения лимитов по среднесписочной численности и годовому доходу без НДС, СМП остается в реестре, продолжает пользоваться действующими преференциями и может получить новые льготы.

Малое предприятие — по умолчанию льготник

Включение малого бизнеса в соответствующий госреестр автоматически открывает доступ к мерам государственной поддержки, налоговым и другим льготам. Существенные послабления действуют для малых предприятий в части ведения бухгалтерского учета. Последний ведется в упрощенном порядке (если бизнес не входит в перечень, приведенный в п. 5 ст. 6 ФЗ №402 от 06.12.2011). Также малые предприятия сдают упрощенную отчетность. В годовой пакет входит только отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Если компания получает деньги из бюджета, имеет статус НКО, к упомянутым формам добавляется отчет о целевом использовании средств.

Вернемся к бухучету. Малые предприятия по желанию, а не в обязательном порядке создают резерв на оплату отпусков. Они могут исправлять любые ошибки в учете как несущественные, даже если эти ошибки выявлены после утверждения баланса. Также МП разрешено не отражать обесценение НМА, не переоценивать ОС, нематериальные активы, финансовые вложения. Проценты по любым займам льготники учитывают в составе прочих расходов. И они могут оценивать запасы по фактической себестоимости на отчетную дату.

Все это актуально для ООО. ИП, подходящий под критерии малого предприятия, вести бухучет и сдавать ежегодную отчетность и вовсе не обязан (ФЗ №402 от 06.12.2011). На практике учет ведется почти всеми, поскольку он имеет значение не только для внешних пользователей (налоговой). Но за отсутствие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ФНС не может оштрафовать индивидуального предпринимателя.

Отдельно стоит отметить преференции в области кассового учета. Малые предприятия освобождены от обязательного утверждения лимита остатка наличных, оформления приходных и расходных кассовых ордеров.

Налоговые, трудовые преференции, финансовые

В 2023 году для малых предприятий продолжают действовать льготные страховые тарифы. Взносы на выплаты работникам сверх МРОТ начисляются по ставке 15%. Применять пониженную ставку и вносить соответствующие платежи в бюджет нужно с того месяца, в котором бизнес включен в реестр субъектов малого предпринимательства. Также малым предприятиям доступны другие налоговые льготы, установленные на федеральном и региональном уровне.

Микропредприятиям вовсе не обязательно составлять правила внутреннего трудового распорядка. Они могут обойтись и без других обязательных локальных НПА, например, положения об оплате труда и о премировании, графика сменности.

Отдельная программа поддержки малого бизнеса направлена на сохранение капитала. Вклады и счета малых, микропредприятий страхуются в обязательном порядке (ФЗ №177 от 23.12.2003). Страхование позволяет получить возмещение, если банк, в котором открыты текущие и/или депозитные счета, лишится лицензии. Сумма возмещения в одном банке не может превышать 1,4 млн.

Ответственность СМП

Малое предприятие, как любой бизнес, несет административную ответственность за различные нарушения. Размер санкций приравнивается к таковым для индивидуального предпринимателя. Если норма КоАП не предусматривает штрафов для ИП, малому предприятию назначают штраф в размере 0,5 минимального размера штрафа для юридического лица.

При определенных условиях санкция может быть заменена предупреждением. Преференция актуальна, если МП допустило нарушение впервые, это нарушение не несет имущественного и иного вреда людям, охраняемым объектам в разных сферах. Не производится замена санкций в случаях, предусмотренных ст. 4.1.1 КоАП.

Кроме прочего, малые предприятия попадают под выборочное статистическое наблюдение, сдают упрощенную статистическую отчетность, участвуют в госзакупках и тендерах на особых условиях. Также стоит отметить, что программа поддержки такого бизнеса периодически пересматривается и дополняется.

Выгодно ли быть СМП, решать вам. Но если статус получен, стоит воспользоваться преференциями для оптимизации налоговой и административной нагрузки.