Общая система налогообложения

Итак, в зависимости от формы устройства организации различается и порядок выплаты отчислений в пользу государственного бюджета и предоставление соответствующей отчетности.

В этой связи, если у вас организационная форма работы ООО, то придется выплачивать:

• Налог на прибыль организации. Ставка 20%. Предусматривается предоставление льготной ставки в 0%, если организация работает в области медицины и образования.
• НДС. Ставка 0%, 10%, 18%.
• Налог на имущество. Ставка доходит до 2,2%.

Если вы работаете в качестве индивидуального предпринимателя, то придется выплачивать:

• Налог на доходы физических лиц. Ставка установлена на уровне 13% (если ИП в течение отчетного периода выступал в течение резидента России).
• НДС. Ставка установлена на 0%, 10%, 18%.
• Налог на имущество физических лиц. Ставка устанавливается на уровне 2%.

Стоит сразу проговорить, что довольно проблематично вести учет и предоставлять отчетность за свою деятельность, работая по системе ОСНО. Именно поэтому следует заранее предусмотреть передачу данной работы профессионалам, которые хорошо ориентируются в общей системе налогообложения.

В связи с тем, что организация платит ОСНО налог на прибыль, то в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходом и расходом. Поэтому важно, чтобы в компании правильно учитывались все поступления и расходования, которые нужно документировать верно.

Налог на доходы физических лиц, выплачиваемый индивидуальным предпринимателем, аналогичен выплатам налога на прибыль. Правда, ставка применяется не в 20%, а 13%. Кроме того, индивидуальный предприниматель по возможности способен сократить сумму доходов на величину подтверждённых расходов.

Налог на имущество предполагает, что в качестве объекта налогообложения для фирмы выступает имущество (движимое и недвижимое), которое следует учитывать на балансе в качестве основных средств. Максимальный размер ставки устанавливается на пределе 2,2% от средней стоимость имущества в течение года.

Налог на добавленную стоимость выступает в качестве одного из самых сложных налогов. Правда, бремя выплаты носит конечный потребитель. Налоговую базу составляют стоимости товаров, которые реализуются. Ставка может разниться, начиная от 0 до 18%.

Фактически, организации и лица, которые работают в качестве индивидуальных предпринимателей, и применяющие ОСНО, делятся условно на две разновидности. Это те, которые в добровольном порядке предпочли общий режим упрощенному и те, которые по воле случая оказались работать на нем.

Каким же образом организация может случайным образом оказаться работать на ОСНО или упрощенке? Данный вопрос довольно простой. В случае, когда происходит регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, потребуется предоставить заявление, где следует указать, какая система налогообложения будет выбрана лично вами, если вам предстоит использовать один из специальных режимов.

В случае, если вы не подаете подобное заявление, то автоматом налоговая служба присвоит вам работу на общей системе налогообложения. На практике зачастую бывает, когда предприниматель или владелец крупного бизнеса считает, что работает на упрощенке, платит по данной системе соответствующие взносы, делает авансовые платежи, подает декларации и отчетность, а в результате оказывается, что все он делает неправильно и должен подавать и оформлять отчеты по общей системе налогообложения.

Многие, кто сталкивается с такой проблемой, задаются вопросом, почему ОСНО следует выбирать, если этот режим итак является самым налогооблагаемым. Дело в том, что все кроется в НДС. Многим контрагентам в обязательном порядке необходимо работать с организацией, которая платит налог на добавленную стоимость. Именно поэтому большая часть крупнейших компаний России и государственные учреждение трудятся исключительно на общей системе.

Учитывая общее правило сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, фирмам необходимо предоставлять отчеты по налогам и сборам, которые вменяются им по форме организации. Иными словами, если ООО работает на общей системе, то среди основных деклараций можно назвать следующие:

Помимо этого, в связи с тем, что на организацию работают сотрудники, она должна предоставлять также дополнительный пакет документов:

Таким образом, каждый налог, который выплачивается организацией, сдается в строго установленное время.

Когда организация или лицо, занимающееся индивидуальным предпринимательством выбирает систему налогообложения, то здесь важно учесть масштаб бизнеса. А именно берется во внимание вид организуемой деятельности, величину дохода за определенный период, количество наемных сотрудников, наличие и количество контрагентов, а также особенности ведения бизнеса. Разберем каждый пункт более подробно.

Вид ведения деятельности. Выступает в качестве основного критерия при выборе налогового режима. К примеру, именно на общем режиме может работать любая организация, занимающаяся любым видом деятельности. При этом, специальные режимы, а именно патент или ЕСХН, устанавливаются исключительно для тех организацией, которые занимаются строго специфической деятельностью. В случае, если вы собираетесь в будущем расширяться, создавать дочерние предприятия, то следует сразу регистрироваться в качестве плательщика основного режима.

Сколько сотрудников? Работая на упрощенке, вы можете иметь в штате порядка 120 работников, а на патенте, где установлено ИП, не более 15 человек. ОСНО значительно расширяет количество лиц, которые будут трудиться на благо вашей организации.

Наличие контрагентов. В ситуации, когда большая часть контрагентов вашей организации организуют деятельность на общей системе налогообложения, то выгоднее использовать именно данный режим. Все зависит от вычета по налогу на добавленную стоимость. К примеру, если оба партнера работают на ОСНО, то они обладают право снижения налога на величину НДС, уплаченную в отношении друг друга. Такой порядок будет важен особенно, если ваша деятельность тесно связана с работой непосредственно с оптовиками. Практически каждый владелец бизнеса на оптовке работает по ОСНО. В случае, если у вас начинающийся бизнес или небольшой, то не стоит обращать внимание на налоги контрагентов, а лучше выбрать ту систему, по которой выплаты будут ниже.

Специфичность ведения бизнеса. В случае, если вы являетесь владельцем сезонного бизнеса, то это обязательно учтите, когда выбирается системе уплаты налогов. К примеру, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, чья деятельность связана лишь с летним периодом, а зимой никакого дохода нет, то выбирать общую систему налогообложения попросту финансово нецелесообразно. Лучше и дешевле остановиться на патенте, оформляя его на шесть месяцев и не оплачивать время простоя.

Этап 1. Определите какие требования должен удовлетворять ваш бизнес. У общего режима они отсутствуют, а у специального режима установлены в индивидуальном порядке.

Этап 2. Узнайте актуальный размер ставок по налогам в зависимости от того региона, где будет работать ваш бизнес. Это сделать довольно просто, просто перейдя на сайт налоговой службы.

Этап 3. Рассчитайте налоговую нагрузку. Перед тем, как выбрать систему налогообложения, лучше предварительно рассчитать примерные расходы на оплату налогов и сборов. Кроме того, уточните об имеющихся законных способов снижения размеров налогов, а также льготах, которые могут быть вам положены.

Этап 4. Сообщите налоговой службе, какая именно система налогообложения будет вами применена. Когда вы регистрируете новый бизнес, налоговая служба в автоматическом режиме выбирает общую систему. Поэтому, если вам требуется выбрать упрощенку взамен общей системы, то следует подать заявление представителю налоговой службы в соответствующей форме.

Несмотря на то, что по закону отсутствует требование обязательного ведения индивидуальным предпринимателем бухучета в полной мере, есть ряд правил, соблюдение которых поможет в случае проверок. В частности, лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, обязуется:

Иметь и правильно заполнять книгу учета доходов и расходов. Помните, что любой вид расхода важно подтвердить документально. Следовательно, приходится постоянно хранить чеки, квитанции, соглашения, которые будут выступать в качестве подтверждения расходов.

Иметь и правильно заполнять книгу приобретения и реализации. Потребуется данный документ, ведь, если индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность на ОСН, то ему требуется рассчитывать и выплачивать правильно НДС.

Иметь в наличии журнал регистрации счетов-фактур, которые выставлены и получены индивидуальным предпринимателем.

В случае, если на индивидуального предпринимателя трудятся наемные работники, то следует вести учет зарплаты и учет кадров.

Помните, что первичка на ИП, работающая на общей системе налогообложения хранится в течение не менее четырех лет. Иначе, в случае внеплановой проверки, могут возникнуть непредвиденные расходы в виде штрафных или административных санкций.

Учитывая соответствующие положения Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели вправе получить налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Сумма – затраты, которые были произведены в течение ведения коммерческой деятельности. Но, данные расходы обязательно подлежат учету в документальном порядке. В ситуации, когда у лица, который работает в качестве индивидуального предпринимателя, не удается подтвердить данный тип расходов, то можно использовать профессиональные налоговые вычеты. Его величина составляет 20% от всей суммы доходы индивидуального предпринимателя.

Стоит сразу оговориться, что в качестве расходов индивидуальных предпринимателей относятся выплаты страхового характера, выплачиваемые в фонды, а также суммы госпошлин, которые платятся ИП, если он выполняет профессиональную деятельность или ряд других налогов.

Бывают ситуации, когда лицу, который выступает в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо сочетать сразу несколько налоговых режимов, к примеру, ОСНО и вмененный налог, то ИП обязательно следует вести по каждому из режимов свой собственный учет. Он должен быть организован раздельно. При этом, отсутствуют какие – то подобные требования в налоговом кодексе. Именно за счет данного факта возможно максимально верно поделить налогооблагаемую базу и рассчитать, а затем оплатить все налоги, которые требуются к взысканию по общей системе.

В результате, индивидуальные предприниматели ,которые работают на общем налогообложении, а также ведущие свою деятельность по другим налогам, довольно сложны к восприятию. Поэтому, даже в случае, если вам не требуется бухгалтер и его услуги, лучше, чтобы не допустить ошибок и будущих проблем, нанять в отчетные периоды профессионала. Именно он учтет все ваши расходы и доходы, приведет учет в порядок и поможет в выплатах.

В ситуации, когда организация или лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, в процессе регистрации не предоставило в налоговую службу заявление, в соответствии с которым ему необходимо перейти на специальный режим налогообложения, то они должны будут предоставлять все выплаты и декларации по системе общей (ОСНО).

Но бывают и ситуации, когда процедуру уже произвели, но в качестве инициатора перехода индивидуального предпринимателя на общий режим уплаты налогов выступает налоговая инспекция и сам ИП. Первый случай учитывается в случае, если выявлены несоответствия в заявленном виде деятельности и его реальным проведением. Подобная ситуация может быть возникшей, если имеются некоторые специфические ограничения, которые способен наложить тот или иной тип специального налогового режима на деятельность индивидуального предпринимателя:

• Соответствующая среднегодовая численность наемных сотрудников;
• Объем дохода за тот или иной период;
• Стоимость объектов имущественного фонда в суммарном выражении;
• Специфичность осуществления индивидуальным предпринимателем своей деятельности;
• Размерность имущества в аренде или имеющегося в собственности, которое используется в торговых или иных хозяйственных целях.

В ситуации, когда индивидуальный предприниматель оценил по достоинству все плюсы работы на общей системе уплаты налогов и его не «напрягли» недостатки такой системы, то он вправе изменять ее по личному волеизъявлению. В этом случае потребуется:

• Предоставить прошение о том, что вы отказываетесь от упрощенки. Сделать это следует не позднее 15 января отчетного периода.
• Предоставить полный объем отчетности по форме, которая установлена для упрощенной системы.
• Дополнить пакет бумаг дополнительными документами (к примеру, квитанция о том, что вы в последний раз переводили оплату на счета налоговой инспекции).
• Предоставить в налоговую службу свидетельство, что вы являетесь плательщиком налогов.

После того, как все документы правильно оформлены и приняты сотрудником государственного учреждения, производится переход с начала будущего периода предоставления отчетов. Кроме того, организациям и индивидуальным предпринимателям можно провести ряд операций, которые необходимы, чтобы они работали по общей системе налогообложения:

• Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС;
• Правильно определить оценочную стоимость всех основных средств;
• Учесть все проводимые и переходные торговые сделки и пр.

Когда организация переходит на учет по общей системе налогообложения, то в качестве наиболее важного фактора называют наличие экономических выгод, а также удобство составления и подачи отчетности, ведения бухгалтерского учета. Именно последний показатель является наиболее важным, ведь в этом случае правильно подсчитываются все доходы и расходы, которые выплачивает индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, будет влиять на репутацию организации. В случае, если у представителей налоговой службы будут доводы в пользу того, что компания умышленного сокращает собственную прибыль, то она подвергаются вынесению административных штрафов. В результате, от правильного выбора системе налогообложения зависит качество работы организации, а также успех осуществления ее деятельности в будущем.

Конечно же, вопросом о том, переходить или не переходить на общую систему налогообложения, являются абсолютно индивидуальным. Все будет зависеть от того, насколько критичны недостатки работы на общей системе налогообложения. В частности, среди них выделяют:

• Условия по проведению бухгалтерского учета;
• Наличие особых требований по хранению документов и отчетов;
• Наличие большого количества статей по учету налогов;
• Наличие дополнительных отчислений по бюджетам в регионах.

В качестве достоинств можно назвать:

• Не установлены ограничения на размер прибыли;
• Можно нанять любое количество наемных сотрудников, арендовать любое помещение для осуществления своей работы.
• Можно документально подтвердить убыток от работы и не выплачивать налог.
• Возможность снизить ставку, если предприятие потерпело убытки в прошлом периоде.

Правда, стоит оговориться, что есть и особые налоговые режимы, которые бывают более выгодными для компании. Причем нет зависимости, сотрудничают ли они с юридическими лицами или работают в части оказания отдельных видов услуг в промышленном масштабе. В прочих вариантах общая система налогообложения выступает в качестве достойной альтернативы для владельцев бизнеса.

Владельцы среднего и малого предпринимательства имеют довольно много преимуществ использования упрощенки. В частности, они связаны с тем, что налогоплательщик полностью освобождается от необходимости сложно считать отдельные налоги и вести бухгалтерский учет, а также избежать необходимости оплачивать несколько разновидностей налогов и сборов, уплачивая лишь один из них. В результате, такая система налогообложения пользуется «большой популярностью» среди представителей бизнес-среды.

Причины, по которым юридическое лицо или индивидуальный предприниматель переходит с упрощенки:

• Добровольная основа. В этой ситуации, чтобы перейти на общую систему уплаты налогов потребуется уведомление, предоставляемое учитывая строго установленный образец. Подать его следует не позднее, чем до 15 января в течение текущего периода.
• Принудительный переход. В этой ситуации установление общего режима налогообложения предполагает наличие особенных обстоятельств, при наступлении которых у организации исчезает право применять упрощенку. Подобный переход проводится в автоматическом режиме и в течение всего года.

Если вы работаете в качестве индивидуального предпринимателя или являетесь юридическим лицом, то использовать упрощенку нельзя по ряду обстоятельств:

• Денежные средства, которые вы получили в качестве дохода от любого вида деятельности, стало больше допустимого лимита (60 000 000 рублей).
• Размер остаточной стоимости основных средств более 100 000 000 рублей.
• Количество наемных работников стало больше 100 сотрудников.
• Количество юридических лиц, которые принимают участие в уставном капитале организации, стало больше 25%.
• Наступает время применения ряда видов деятельности, когда невозможно использовать упрощенку.

Помните, что в подобные причины выступают в качестве законных оснований, чтобы налоговая служба принудительно перевела вас на общий налоговый режим.

При этом, стоит помнить, что у организации существует возможность вновь работать на упрощенке, но только спустя 12 месяцев, после того, как она утратит право на ее использование. Для этого вновь придется подать документы и уведомление о том, что вы собираетесь переходить на упрощенку.

В случае, если организация или ИП по вынужденными причинам должен перейти на общую систему налогообложения, то ему необходимо осуществить такой переход не позднее, чем за две недели до того, как окончится месяц, в течение которого им утрачивается право применения упрощенной системы.

В этой ситуации следует предоставить правильно оформленную декларацию по налогам (упрощенка), но не позже 25 числа месяца, который будет следовать за отчетным.

Есть еще одна из процедур, которая должна быть совершена в обязательном порядке, если организация или индивидуальный предприниматель решает перейти на общую систему уплаты налогов. Ею выступает восстановление НДС.

В этом случае, процесс будет составлять два ключевых шага:

• Начислить налог по операциям по тем работам, которые выполнены, а также по отгруженным товарам, оказанным услугам, которые были произведены с первого числа того месяца, когда руководитель принимает решение по переходу на общую систему уплаты налогов.
• Начислить налог по авансовым платежам, которые были получены от контрагентов в качестве нового плательщика ОСН.

Указанные выше процедуры проводятся при оформлении соответствующих счетов-фактору, которые в будущем будут переданы другому лицу, чтобы соблюсти все требования по вычету НДС.

Помимо этого, в одновременном режиме возникает право на то, чтобы возместить НДС, учитывая счета –фактуры, которые получены от контрагентов в случае следующих обстоятельств:

• Те материальные ценности, которые не были проданы со складов ООО и, следовательно, не отпущены в производства. Иными словами, их не оплатили.
• Те товары, которые в период перехода на ОСН проданы, но по которым еще не прошла оплата.
• Те товары, которые не реализовались на рынке.
• Те работы, услуги, проданные товары, по которым поступили платежи, когда организация была на упрощенной системе, но еще не поступили на общий режим.

В первых трех случаях право на возмещение НДС возникает в течение первого квартала, когда организация начинает работу на ОСН. А в последнем случае потребуется возместить расходы фактически.

Применять или не применять общую систему уплаты налогов - зависит от права собственника. Или же применение основ ОСН подходит для тех предпринимателей, которые имеют некоторые ограничения на осуществление собственной деятельности. Именно эти ограничения не позволят им перейти на упрощенную систему, патент или НДПИ. К примеру, если вы торгуете подакцизной продукцией, а также в вашем штате довольно большое количество наемных работников, то перейти на специальные режимы уплаты налогов не получится. Придется вести деятельность исключительно на общей системе.

ОСН лучше всего подходит для тех организаций, которые, как правило, поставляют продукцию в оптовых масштабах на продажу или сотрудничают с крупными поставщиками/контрагентами, которые также работают на системе ОСНО. Это будет важным фактором для последних, ведь в этой ситуации возникает возможность возмещения налога, который выплачиваете вы и они.

Как и в случае с упрощенной системой, можно перейти на ОСНО и с ЕНВД. В частности, различают несколько вариантов:

• Личное желание владельца бизнеса. Чтобы добиться прекращения работы на ЕНВД в добровольном порядке и заниматься работой по ОСНО потребуется предоставить соответствующее уведомление об этом решении в налоговую службу. В этом случае предоставляется пять дней с момент на общую систему уплаты налогов. В заявлении следует сообщить необходимость того, что предприятие снимается с учета, будучи в прошлом плательщиком ЕНВД.

Провести добровольную процедуру по переходу возможно только с начала года. При этом, если день перехода начинается с 1 января, то дату важно учесть в заявлении. По закону пять суток отсчитываются именно с этого периода. Для налоговой инспекции будет достаточным предоставить заявление о желании снять с себя необходимость быть налоговым агентом по ЕНВД. Прочих бумаг или пакетов документов не потребуется предоставлять.

• Потеря права на работу на ЕНВД.

Утрату права на работу на ЕНВД возникает в ряде случаев. Они прямо отражены в соответствующих пунктах 346 статьи НК РФ.

Так, численность работников в среднем исчислении стала более 100 человек в штате, а также, если количество лиц, участвующих в составлении уставного капитала компании превысило показатель в 25 процентов.

В этой ситуации, когда не соответствуют подобные показатели, то организация не вправе больше осуществлять свою деятельность на ЕНВД. Требуется, чтобы она перешла на основную систему налогообложения. Подобный переход будет произведен с первого числа квартала, когда зафиксировали нарушения по показателям.

Субъекту необходимо предоставить сообщение в налоговую службу о том, что она прекращает работать на едином налоге на вмененный доход.

Чтобы возвратиться на ЕНВД с ОСНО потребуется возвратить все показатели, которые указаны выше, в прежнее значение. Вернуть прежние значения и возвратить организацию на ОСН можно только в следующем году, а перейти на основе соответствующих явлений в отношении налоговой службы.

Перед тем, как переходить на упрощенку или возвращаться на общую систему учета налогов, как известно, следует рассчитать налоговую базу. Именно с ее помощью возможно подсчитать, какой размер налогов вам придется выплатить в том или ином варианте.

Поэтому потребуется взять все параметры по вашему бизнесу и рассчитать совокупный размер налоговой нагрузки, а именно всю сумму налоговых платежей и прочих сборов, которые потребуется выплачивать в бюджет.

Учесть следует не просто сумму налогов по отдельности, но и какое влияние они оказывают друг на друга. К примеру, если вы работаете на УСН «Доходы» и патенте, то размер страховых взносов возможно сократить на налог или сумму авансового платежа (не больше, чем на половину). В случае, если используется УСН «доход за вычетом расходов», взносы будут учтены в составе расходов в полном объеме.

Далее приведем пример расчета налоговой нагрузки.

• Определяем те налоги, которые должны быть вами выплачены. К примеру, работая на основной системе необходимо добавить НДС, а если есть наемные сотрудники – страховые взносы, при наличии движимого и недвижимого имущества – транспортный и земельный налог, налог на имущество.
• Затем собираем данные, чтобы провести все расчеты по каждому налогу. Следует заранее запланировать сумму доходов, расходов, заработной платы.
• Выясняем, какие имеются ставки по налогам и сборам. Отдельные ставки определены федеральными НПА, другие устанавливаются местными органами власти.
• Определяете, имеете ли вы право получения льгот, а также по каким условиям эти льготы можно получить.

Помните, что в будущих периодах условия по работе могут меняться. Именно поэтому, если через пару лет вы собираетесь расширять собственный бизнес, а также более 25% доли в УК организации будет находиться в руках стороннего владельца, то важно предусмотреть планы перехода на общую систему учета налогов с УСН.

После того, как вы проведете все данные расчеты, можно выбрать наиболее финансово обоснованный вариант. Правда, спешить с выбором не стоит. Если вы не уверены в выборе того или иного варианта ведения учета, то лучшим решением становится обращение за консультацией к профессионалам. В противном случае, налоговая служба назначит вам в автоматическом режиме несение бремени налогов по общей системе уплаты налогов.

Рассчитываем совокупный размер налоговой нагрузки

Индивидуальный предприниматель А.О. Сапегин работает в Санкт-Петербурге и предоставляет услуги бытового назначения (чинит обувь, ремонтирует одежду). Размер его годовой выручки составляет 2,5 млн рублей (НДС в размере 416,7 тыс рублей), расходы на уровне в 1,4 млн рублей (НДС на уровне 150 тыс рублей), из которых по УСН учитывается 1,3 млн рублей. В штате у ИП А.О. Сапегина числится один сотрудник (заработная плата на уровне 40 тыс рублей).

Давайте рассмотрим три режима, которые могут быть применены в нашем конкретном примере.

Первый вариант. Общая система уплаты налогов.

Работая по ОСН все доходы и уровень расходов, которые используются, чтобы определить налоговую базу для НДФЛ возьмутся в отсутствии НДС. Следовательно, размер налоговой базы будут составлять 2, 083 млн рублей – 1,250 млн рублей = 833 тыс рублей. При уплате НДС 13% = 108 тыс рублей. Уплатить придется НДС в размере 266 тыс рублей = 416 тыс рублей за вычетом 150 тыс рублей.

Размер страховых взносов будет высчитываться следующим образом: 12* (13 тыс рублей *30,2% + (40 тыс рублей – 13 тыс рублей)*15,2%) = 97,9 тыс рублей.

Лично за себя А.О. Сапегин заплатит 43 тыс рублей в качестве взносов и переменную сумму в Пенсионный фонд в размере 5,3 тыс рублей.

Второй вариант. Общая система налогообложения, когда плательщик освобождается от уплаты НДС (статья 145 Налогового кодекса).

НДС не будет выделяться из суммы доходов, а размер расходов учитывают для обложения налогов в пределах, которые включают НДС. Соответственно, размер налоговой базы по НДФЛ будет составлять 2,5 млн рублей – 1,4 млн рублей=1,1 млн рублей. Величина НДС (13%) = 143 тыс рублей. в этом случае НДС будет нулевым. Переменный размер взносов составит 8 тыс рублей.

Третий вариант. УСН «Доходы»

В этой ситуации не будут учитывать расходы, чтобы рассчитать налог. Размер налоговой базы соответствует размеру доходов (2,5 млн рублей), а величина налога составит 150 тыс рублей (2,5*6%).

Переменный размер взносов будет составлять 22 тыс рублей. У ИП А.О. Сапегина имеется возможность сократить УСН на размер страховых взносов, но не более, чем наполовину. Поэтому учитывать будут всего 75 тыс рублей.

В результате, если проанализировать полученные данные, то можно сделать вывод, что наиболее приемлемой системой налогообложения для ИП А.О.Сапегина будет выступать системе упрощенная «Доходы». На втором месте по значимости и финансовой обоснованности выступает система общая, когда плательщик освобождается от уплаты НДС. Помните, что, если ИП А.О.Сапегин будет работать по общей системе налогообложения в ее классическом выражении, то размер его налоговой нагрузки будет в два раза выше, чем при упрощенке.

В результате, наглядно можно проследить, что выбирать систему налогообложения (когда это возможно), следует максимально внимательно. Иначе придется переплачивать налоги в бюджет, что не совсем финансово обоснованно, особенно, в текущей ситуации.