Ошибки при списании кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность возникает при неотгрузке продукции, за которую покупатель заплатил аванс, и при неоплате полученных от поставщиков товаров (работ, услуг). При определенных обстоятельствах организацией невостребованная просроченная кредиторская задолженность списывается в доходы. Сегодня я расскажу, когда возникает такая необходимость, какие ошибки часто совершают бухгалтеры, как их исправить, а еще лучше избежать.

Что может пойти не так

Кредиторская задолженность признается невостребованной безосновательно, а реально невостребованная висит на балансе. В этой ситуации вы можете столкнуться как минимум с тремя проблемами. Первая – искажение сведений об обязательствах и имуществе. Вторая – рост налоговой нагрузки (не списанную вовремя кредиторку ФНС посчитает доходом и увеличит базу налога на прибыль). Третья – штрафные санкции. Нарушение налогового законодательства карается рублем.

Невостребованной задолженностью признана сумма, не перечисленная индивидуальному предпринимателю, который официально прекратил свою деятельность (в ЕГРИП внесены соответствующие сведения).

Срок исковой давности считается как удобно, без учета реальных условий договора. Нет требования от кредитора – вы не погашаете задолженность.

Бухгалтер делает списание спорной кредиторской задолженности.

Исправляем ошибки

Невостребованной признается кредиторская задолженность по истечении срока давности, при ликвидации кредитора, исключении кредитора из госреестра по инициативе налоговой, при прощении долга (ст. 415 ГК РФ) и прекращении обязательств по не зависящим от кредитора и должника обстоятельствам (ст. 416 ГК РФ). Дальше дело за малым – списать задолженность в прочие доходы организации (в бухучете) и во внереализационные доходы (в налоговом учете). Не списали вовремя − ждите претензий от ИФНС.

Если вашим кредитором является индивидуальный предприниматель, прекративший вести бизнес (о чем есть отметка в госреестре), с ним все равно придется рассчитаться. Специфика статуса индивидуального предпринимателя определяет порядок исполнения обязательств как им, так и в отношении него. При ликвидации ИП ваш долг перед физическим лицом сохраняется. И если задолженность не будет погашена, кредитор может обратиться в суд для принудительного взыскания. На чьей стороне будет правосудие, думаю, говорить излишне.

По умолчанию срок исковой давности для кредиторской задолженности отсчитывается от даты окончания срока исполнения обязательства (ст. 200 ГК РФ). Приведу пример: вы получили товар от поставщика, в договоре установлен срок оплаты − 15 дней. Срок исковой давности по обязательству отсчитывается с 16-го дня после получения товара. Если срок оплаты в договоре не указан, кредитор должен предъявить требование об исполнении. В документе указывается соответствующий срок. И со дня, следующего за последним днем исполнения обязательства, отсчитывается срок исковой давности. Подменяя сроки, можно нарваться на судебное разбирательство и понести дополнительные расходы. Во избежание проблем закрывайте кредиторку в сроки, установленные договором.

Если кредитор исключен из ЕГРЮЛ по недостоверности сведений или принудительно после выявления невозможности ликвидации из-за отсутствия средств на погашение необходимых для нее расходов, не спешите списывать кредиторку. У Минфина нет единой позиции насчет того, как и когда можно это делать. Проконсультируйтесь с юристом.

Списываете задолженность впервые? Наши специалисты помогут избежать ошибок. Обращайтесь!